Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

Содержание
  1. Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков – Адвокатское бюро Вершина
  2. Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)
  3. Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)
  4. Инвентаризация отпускного резерва на конец года
  5. Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации
  6. Резервы отпусков — проводки бухучета
  7. Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков
  8. Бухгалтерские проводки по инвентаризации резерва отпусков
  9. Инвентаризация резервов по отпускам на конец года
  10. Недостаток средств резерва
  11. Избыток средств резерва
  12. И напоследок
  13. Инвентаризация резерва отпусков на конец года в 1с
  14. Инвентаризация резерва отпусков на конец года в 1с 8
  15. Инвентаризация резерва отпусков на конец года в 1с 8 3
  16. Инвентаризация резерва по отпускам в бухгалтерском учете на конец года в 1с
  17. Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец
  18. Кто обязан создавать резерв отпусков
  19. Как часто создавать резерв
  20. Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности
  21. Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию
  22. Как рассчитать резерв отпусков
  23. Способ 1
  24. Способ 2
  25. Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец
  26. Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец проведения – Дело
  27. Кому необходимо создавать резерв?
  28. Что представляет собой проведение инвентаризации по отпускным резервам?
  29. Каким образом рассчитать ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков?
  30. Инвентаризация резерва на оплату отпусков
  31. Инвентаризация резерва на оплату отпусков – механизм выполнения
  32. Алгоритм действий для проведения инвентаризации отпускного резерва:
  33. Инвентаризация резерва на оплату отпусков – образец
  34. Инвентаризация оценочных обязательств по отпускам — образец (2019 — 2020)
  35. Что такое обязательства (резервы) по отпускам?
  36. Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков – Адвокатское бюро Вершина

Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

В то же время сумма ежемесячных отчислений в резерв зависит от размера фактических расходов на оплату труда. Кроме того, за счет резерва списываются и отпускные новых сотрудников, которые в расчет не были заложены.

Таким образом, на конец года «отпускного» резерва, с одной стороны, может не хватить на выплату всех отпускных, поскольку предельную сумму резерва превышать нельзя (!), а с другой — может остаться его «излишек». В связи с этим ст. 324.

1 Кодекса закреплена обязанность организации провести инвентаризацию указанного резерва. Для этого прежде всего нужно сумму начисленного резерва за год сравнить с суммой фактических расходов на оплату отпусков за этот же год.

В том случае, если сумма фактических расходов на оплату отпусков превысила сумму начисленного резерва, разницу на 31 декабря текущего года организация включает в состав расходов на оплату труда.

Общий размер предполагаемых расходов на оплату труда с учетом «зарплатных» налогов составит 1 562 400 руб. (1 200 000 руб. + 1 200 000 руб. x 30% + 1 200 000 руб. x 0,2%). Таким образом, ежемесячный процент отчислений в резерв на оплату отпусков будет равен 8,33% (130 200 руб.

: 1 562 400 руб. x 100%).

Важно

Ежемесячные суммы отчислений в резерв отражаются бухгалтерской проводкой: Дебет 44 Кредит 96.

Суммы резерва, использованные на оплату отпусков, отражаются бухгалтерской проводкой: Дебет 96 Кредит 70 — начислены отпускные за счет резерва; Дебет 96 Кредит 69 — начислены страховые взносы и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По итогам года в бухучете на 31 декабря была проведена инвентаризация резерва на оплату отпусков. По итогам инвентаризации выяснилось, что сумма созданного резерва в сумме 140 000 руб.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Несколько сложнее ситуация, когда «отпускной» резерв полностью недоиспользован, то есть сумма фактически выплаченных отпускных меньше начисленного резерва. Порядок учета «остатка» зависит от того, будет ли компания и в следующем году формировать резерв на оплату отпусков или нет.

Внимание

В этом случае разница между суммой фактических расходов на выплату отпускных и суммой начисленного резерва на 31 декабря текущего года включается в состав внереализационных доходов. При таких обстоятельствах сумму «отпускного» резерва в первую очередь нужно уточнить.

Для этого следует определить, сколько дней отпуска работниками не было использовано, рассчитать сумму отпускных за эти дни и соответствующую сумму взносов во внебюджетные фонды. В результате получаем остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)

Сумма начисленных отпускных — 28 000 руб. (цифры условные). Отпускные выплачены 27 сентября.При расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2016 г.

организация учтет отпускные в размере 1000 руб. »

Остаток» отпускных относится уже к расходам октября 2016 г.Сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, компания учтет в периоде их начисления. То есть в рассматриваемой ситуации они будут отражены в отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г.

В то же время на практике нередко компании сталкиваются с проблемой, когда основная часть сотрудников «заказывает» себе отпуск на летние месяцы.

В этом случае расходы на оплату отпусков выпадают на определенные периоды, причем в существенном размере.

С той целью, чтобы учитывать отпускные равномерно в течение налогового периода, компания может принять решение о создании резерва на предстоящие расходы на оплату отпусков.

Инвентаризация отпускного резерва на конец года

Он формируется по правилам, прописанным в статье 324.1 НК РФ. Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников (при этом нужно еще учитывать и страховые взносы).
Определяют резерв следующими способами:

  • На последний день месяца
  • На последний день квартала
  • На последний день года

В первом случае процесс займет слишком много времени и работы, в последнем – пострадает объективность. Он удобен для тех фирм, которые сдают только итоговую отчетность по году.
Наиболее удачный – второй способ. Учитывается резерв на отпуск по дебету затратных счетов заработной платы 20-е, 44, 08 и кредиту 96 счета.

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

N 129-ФЗ инвентаризация резерва на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Если в результате инвентаризации выявится, что суммы фактически начисленного резерва превышают суммы фактических расходов на оплату отпусков за год, 31 декабря отчетного года излишне начисленная сумма резерва сторнируется (п. 3.51 Методических указаний).

В учете это отражается проводкой: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Резервы отпусков — проводки бухучета

Соответственно, сумму, которую надлежит включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря текущего года, нужно определить по формуле: Сумма «отпускного» резерва, начисленного за год — Сумма фактических расходов на оплату труда с учетом страховых взносов за год — Остаток резерва, переносимый на следующий год. Обратите внимание! Как указано в Письме Минфина от 2 сентября 2014 г.
N 03-03-06/1/43925, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год. Январь 2017 г.

В Письме сообщается, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года: — превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года (вариант 1), то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда; — оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (вариант 2), то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов. Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

Минтруд разъяснил, как индексировать средний заработок при двойном повышении зарплаты». Пример 3 ООО «Молния» в учетной политике зафиксировало создание резерва раз в год, исходя из оплаты отпусков предыдущего года.

По данным бухгалтерского учета данные расходы − 960 000 руб. Расчет резерва: Страховые взносы = 960 000 × 30,2% = 289 920 руб.

Резерв = 960 000 + 289 920 = 1 249 920 руб. Использование резерва производится за счет:

  • отпускных;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • страховых взносов, начисленных с вышеуказанных выплат.

Проводки по отражению резерва на оплату отпусков Для формирования резерва используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Проводка по начислению резерва имеет вид Дт 20, 23, 26, 44, 08 Кт 96. При этом дебет затратных счетов определяется согласно характеру работы сотрудников.

Бухгалтерские проводки по инвентаризации резерва отпусков

Недостаток резерва в сумме 20 000 руб. (160 000 руб. — 140 000 руб.) в налоговом учете отражается в составе расходов на оплату труда, в бухгалтерском учете — на счете 44 «Расходы на продажу». Исходя из положений п. 5 ст. 324.

1 НК РФ отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год осуществляются с правом переноса не использованного на конец отчетного налогового периода резерва не следующий налоговый период, если организация будет создавать такой резерв в следующем налоговом периоде.

Кадровый вопрос», 2012, N 8 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ПРЕДСТОЯЩИХ ОТПУСКОВ В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму, начисленную в резерв за текущий год, и сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов и отчислений на травматизм, т. е. провести инвентаризацию (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

В бухгалтерском учете правила проведения инвентаризации установлены Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

В ходе инвентаризации организация определяет фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков и сравнивает ее с фактической суммой отчислений в резерв. Это позволяет выявить разницу.

Если в результате проведенной инвентаризации будет выявлено, что сумма фактических расходов на оплату отпусков превышает сумму созданного резерва, в бухгалтерском учете необходимо отразить дополнительные отчисления в резерв на оплату отпусков и включить их в издержки производства и обращения: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — доначислен резерв на сумму превышения фактических расходов на оплату отпусков (с страховых взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве) над величиной резерва. Если резерв в следующем году не создается, например компания является малым предприятием и решило в следующем году резерв не начислять: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Для наглядности приведем примеры. Пример (фактический остаток неиспользованного резерва на конец года превышает сумму начисленного резерва).

Источник: https://kvirinal.ru/buhgalterskie-provodki-pri-inventarizatsii-rezerva-otpuskov-2/

Инвентаризация резервов по отпускам на конец года

Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2011, N 41

Создавая резерв на оплату отпусков, организация ежемесячно отражает в расходах планируемые суммы затрат на соответствующие цели, которые на деле могут существенно отличаться от фактических значений. В связи с этим по итогам года у компании возникает необходимость в проведении инвентаризации резерва и корректировки своих налоговых обязательств.

Обязанность по проведению инвентаризации “отпускного” резерва закреплена положениями п. 3 ст. 324.1 Налогового кодекса.

Ее необходимость связана с тем, что по итогам года может быть выявлено следующее несоответствие: сумма, фактически перечисленная работникам в счет оплаты ежегодного отпуска, превышает сумму резерва (либо наоборот: сумма резерва, отнесенная на расходы, окажется больше фактических затрат организации).

Недостаток средств резерва

Такая ситуация возможна, если:

  • в течение года были наняты новые сотрудники, и им до окончания налогового периода предоставлялся отпуск;
  • сотрудникам, работающим в организации, был предоставлен отпуск на срок, превышающий запланированный (Письмо Минфина России от 24 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/617).

В этом случае с учетом сумм превышения все просто: на их величину налогоплательщик увеличивает свои расходы на оплату труда по состоянию на 31 декабря года, в котором создавался резерв (п. 3 ст. 324.1 НК).

Избыток средств резерва

Данная ситуация возникает, если:

  • в течение года из компании уволились работники, которым планировалось предоставить отпуск, а новые работники либо не были набраны, либо в отпуск не уходили;
  • отпуск отгуляло меньшее число сотрудников, чем было запланировано, либо отпуск был предоставлен всем сотрудникам, но на меньшее число дней.

В этом случае с корректировкой налоговых обязательств дело обстоит гораздо сложнее. Порядок действий при этом следующий:

  • во-первых, необходимо подсчитать, сколько дней отпуска, запланированного на текущий год, работники фактически не отгуляли;
  • во-вторых, необходимо произвести расчет средней дневной суммы расходов на оплату труда работников, которые не до конца отгуляли положенный им отпуск. Рассчитывается такая сумма в соответствии с порядком, закрепленным в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922;
  • в-третьих, необходимо рассчитать сумму, которую работодатель затратил или затратит впоследствии на оплату не отгулянных работником дней запланированного отпуска. Указанную величину принято называть суммой расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков, а определяется она по формуле:

СРОНО = КДНО x СДСРОТ + СВ,

где СРОНО – сумма расходов на оплату неиспользованного отпуска;

КДНО – количество дней неиспользованного отпуска;

СДСРОТ – средняя дневная сумма расходов на оплату труда работников, которые не до конца использовали положенный им отпуск;

СВ – сумма страховых взносов, начисленная на величину, получившуюся в результате перемножения двух предыдущих показателей.

Рассчитывается данный показатель по каждому сотруднику отдельно, а для получения результата “в целом по организации” суммы, полученные по каждому из работников, суммируются.

И наконец, необходимо рассчитать недоиспользованную сумму резерва. Напрямую Налоговым кодексом или иными нормами законодательства формула расчета данного показателя не установлена, однако ее можно вывести, основываясь на разъяснениях Минфина России (Письмо от 9 июля 2004 г. N 03-03-05/2/46) и выводах Президиума ВАС РФ (Постановление от 26 апреля 2005 г. N 14295/04):

НСР = СР – СРО + СРОНО,

где НСР – недоиспользованная сумма резерва;

СР – сумма сформированного в текущем году резерва;

СРО – сумма расходов на оплату отпусков, использованных за текущий год;

СРОНО – сумма расходов на оплату неиспользованного отпуска.

Именно на рассчитанную по такой формуле сумму недоиспользованного резерва корректируются налоговые обязательства организации-работодателя. Эта сумма включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 324.1 НК). Впрочем, есть и иной вариант – перенести остаток резерва на следующий год.

Если же итог вычислений по указанной формуле оказался отрицательным, значит, речь идет опять о недостатке резерва и соответствующая разница отражается в расходах.

Также следует отметить, что у компаний не возникает необходимости по уточнению суммы резерва в течение года, поскольку неиспользованные дни отпуска за этот период могут быть подсчитаны только по его окончании. Такого мнения придерживается МНС России в Письме от 18 августа 2004 г. N 02-5-11/142@.

И напоследок

В завершение приведем несколько судебных решений, принятых при рассмотрении спорных вопросов, возникающих при списании расходов на оплату отпусков за счет средств резерва.

Читать еще:  Как написать жалобу на врача хирурга образцы

Итак, сотрудник организации находился в отпуске, начало которого приходилось на один календарный год, а окончание – на другой, причем на первый год резерв на оплату отпусков фирма создавала, а на второй – нет. При этом сумма отпускных была начислена и списана в состав расходов за счет резерва на оплату отпусков в периоде начала отпуска.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 14 ноября 2008 г. по делу N А55-4199/2008 пришел к выводу, что действия налогоплательщика являются обоснованными, поскольку налогоплательщик применял метод начисления, в соответствии с которым расходы признаются в том периоде, когда они начислены.

Примечательны также выводы Десятого арбитражного апелляционного суда, представленные в Постановлении от 23 мая 2007 г., 30 мая 2007 г. по делу N А41-К2-24775/06.

Арбитры пришли к выводу, что организации могут включать суммы резерва на оплату отпусков в состав расходов единовременно на конец текущего года, а не равными частями ежемесячно, как это предусмотрено Налоговым кодексом. Свою позицию судьи обосновали тем, что в данном случае каких-либо потерь бюджет не несет.

Фирма, не производя списание на расходы ежемесячных отчислений, наоборот, уплачивала авансовые платежи по налогу на прибыль в излишнем размере.

Инвентаризация резерва отпусков на конец года в 1с

В налоговой отчетности ошибки нет.

Ошибка была найдена до окончания года, поэтому ее отразили в составе расходов по обычным видам деятельности отчетного периода. Исправления в бухучет внесли на основании бухгалтерской справки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество организаций» – 30 000 руб. – отражено доначисление налогу на имущество организаций за I квартал 2018 года.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

ВАЖНО! Создание резерва для налоговых целей — дело добровольное, зависящее только от решения хозяйствующего субъекта.

Подробнее об информации, необходимой для отражения в учетной политике, вы можете прочитать в нашей статье «Положение по бухгалтерскому учету и учетная политика организации».

О положениях налоговой политики можно прочитать в материале «Как составить налоговую политику организации?».

Это пример к вышеприведенному способу расчета резерва — исходя из среднего заработка. Ниже вы увидите примеры для других вариантов резервирования.

Компания «Книга» отразила в учетной политике, что резерв на оплату отпусков формируется ежеквартально.

Инвентаризация резерва отпусков на конец года в 1с 8

Сальдо по счету 96 при формировании периодичной отчетности отражается в пассиве баланса. Для этого предназначена строка 1540 «Оценочные обязательства».

Обратите внимание: если резервы в организации создаются только в бухгалтерском учете, то база для расчета налога на прибыль не снижается, и возникают временные налоговые разницы, в соответствии с ПБУ 18/02.

Инвентаризация резерва отпусков на конец года в 1с 8 3

Согласно п. п. 3, 4 статьи 324.1 НК РФ эту разницу надо включить в состав расходов на оплату труда на 31 декабря текущего года.

В настоящий момент процесс инвентаризации резервов в программах «1С:Предприятие 8» не автоматизирован (автоматическая инвентаризация и корректировка резервов в отдельном документе будет реализована к концу 2015 году). Поэтому корректировка резервов по результатам инвентаризации отражена в документе Операции, введенные вручную (рис.
8).

Рис. 8. Доначисление расходов на оплату труда за счет резервов по результатам инвентаризации в налоговом учете

Эта операция необходима для завершения расчетов из приведенного примера. Изменения по 96 счету в оборотно-сальдовой ведомости за 2015 год после ручной операции отражены на рис.
9.

Далее полученные цифры уменьшаются на сумму страховых взносов / ФСС НС по отпускным декабря, предоставленным за счет оценочных обязательств и резервов:

  • Рассчитывается разница между исчисленной и накопленной суммой по взносам и получается положительная сумма (доначисление) или отрицательная сумма (списание). Данная информация отражается в колонке зачтено.

Читать еще:  Закон об отказе от украинского гражданства

В нашем случае результат по сотруднику следующий:

    в БУ: 7 208,90 (исчислено) – 6 488,94 (накоплено) = 719,96 руб.

(доначисление)

  • в НУ: 7 208,90 (исчислено) – 7 600,29 (накоплено) = — 391,39 руб. (списание)
  • по ФСС НС:
    • в БУ: 48,06 (исчислено) – 43,26 (накоплено) = 4,80 руб. (доначисление)
    • в НУ: 48,06 (исчислено) – 50,67 (накоплено) = — 2,61 руб.
  • Инвентаризация резерва по отпускам в бухгалтерском учете на конец года в 1с

    Итого остаток резерва, который можно перенести на следующий год, составляет 31 105,72 руб.

    Обратите внимание, эта сумма равна остаткам оценочных обязательств по отпускам, которые переносятся на следующий год, по данным бухгалтерского учета.

    Причина такого совпадения в том, что методика расчета оценочных обязательств методом обязательств (МСФО) и методика, применяемая при инвентаризации резервов, — идентичны.

    Это произведение среднего заработка и количества оставшихся дней отпуска с учетом страховых взносов.

    В примере суммы резервов, начисленных за год, меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков за год и остатка резерва, переносимого на следующий год: 65 000,00 — (45 070,88 + 31 105,72) = -11 176,60, из которых:

    • 8 584,18 руб. — это расходы на оплату труда за счет резервов;
    • 2 592,42 руб.

    Налогового кодекса РФ.

    В ходе инвентаризации сравните фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков с фактической суммой отчислений в резерв.

    Если окажется, что сумма начисленного резерва меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков, разницу включите в состав текущих расходов на оплату отпусков. Такое правило установлено в абзаце 3 пункта 3 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.

    В бухучете сделайте проводку:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» – доначислен резерв на сумму превышения фактических расходов на оплату отпусков над величиной резерва.

    Такой порядок следует из пункта 23 ПБУ 8/2010.

    А как оформить результаты инвентаризации? В действующем законодательстве нет четких требований по данному поводу.

    • В колонке Исчислено сумма получается путем умножения дней неиспользованного отпуска на средний заработок:
    • 2 (кол-во неиспользованных дней отпуска) * 665,36 (средний заработок) = 1 330,72 руб. Данная сумма соответствует сумме, которую сотруднику необходимо было бы выплатить, если бы он увольнялся в последний день месяца.Данное значение совпадает с конечным сальдо текущего месяца по счету 96 в бухгалтерской программе.
    • Берется накопленная сумма по обязательствам за предыдущий месяц (октябрь) из документа Начисление оценочных обязательств по отпускам по колонке Исчислено. В нашем примере она составила 3 187,70 руб. В текущем месяце (ноябре) сотруднику был предоставлен отпуск, сумма по которому равна 3 412,95 руб.

    фактические выплаты сотрудникам оказались меньше сформированного резерва – 3 400 000 руб.

    Для того чтобы исправить ошибку, связанную с завышенными отчислениями за счет капвложений, бухгалтер определил ее размер:

    – 120 000 руб. (60 000 руб. * 2 мес.).

    На эту сумму бухгалтер скорректировал первоначальную стоимость основного средства, оформив в декабре бухгалтерскую справку, и отразил это в учете так:

    Дебет 01 Кредит 08-3 – 120 000 руб. – уменьшена первоначальная стоимость основного средства на величину выявленной ошибки.

    Таким образом, первоначальная стоимость здания должна составлять:

    – 7 180 000 руб. (7 300 000 руб.

    • на 31.03.2019 начислен резерв на отпуск и страховые взносы в размере 1 299 891,28 руб.;
    • во 2-м квартале сумма начисленных отпускных и страховых взносов с них составила 140 900 руб.;
    • количество неиспользованных дней отпуска на конец 2-го квартала составляет 120 дней;
    • заработная плата за 2-й квартал и количество работников остались такими же, как в предыдущем периоде.

    Источник: https://Inspectrum.su/trudovoe-pravo/inventarizatsiya-rezervov-po-otpuskam-na-konets-goda.html

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков образец

    Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

    Резерв на оплату отпусков – это источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов во внебюджетные фонды, который работодатель создает в текущем периоде для использования в будущем. В нашей консультации мы расскажем, как формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в бухгалтерском учете.

    Кто обязан создавать резерв отпусков

    Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010 , ст. 4, ст.

    5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

    Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.

    Как часто создавать резерв

    Резерв отпусков создается на отчетную дату. Этой датой для организации могут быть:

    • последнее число каждого месяца. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий;
    • последнее число каждого квартала. По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным;
    • 31 декабря. Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

    Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике.

    Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности

    Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

    ОперацияДебет счетаКредит счета
    Начислен резерв на оплату отпусков20 «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»

    Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по строке 1540 «Оценочные обязательства» в величине, равной на отчетную дату кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

    Резерв на оплату отпусков: проводки по использованию

    Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:

    ОперацияДебет счетаКредит счета
    Начислены отпускные (компенсация за неиспользованный отпуск) за счет резерва96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Начислены взносы во внебюджетные фонды за счет резерва96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    Если организации не хватило средств начисленного резерва, то начисление отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск со взносами в части, превышающей остаток по счету 96, будет отражаться в общем порядке по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44 и др.

    Как рассчитать резерв отпусков

    В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике.

    Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже.

    Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам. Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат.

    Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

    Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков.

    Способ 1

    Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.

    Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее:

    Шаг 1. Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату.

    Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника соответствующей группы. Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.

    Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле:

    Полученная величина и будет являться суммой резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков».

    По результатам инвентаризации остатка резерва, доначисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96. Излишне зарезервированные в прошлом году и не использованные в отчетном году суммы резерва отпусков включаются в состав прочих доходов организации по дебету счета 96 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.1 « Прочие доходы».

    Способ 2

    Порядок расчета суммы резерва отпусков может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех работников соответствующей группы.

    В этом случае для определения величины резерва необходимо:

    Читайте так же:  Массовый генеральный директор проверить

    Шаг 1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

    Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле:

    Шаг 3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле:

    Источник: http://glaniga.ru/situations/k501658

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

    Для налога на прибыль инвентаризацию проводите на 31 декабря.

    Цель — уравнять расходы на создание резерва с фактическими расходами на оплату отпусков за год.

    Источник: https://zt-gazeta.ru/inventarizatsiya-rezerva-na-oplatu-otpuskov-obrazets/

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец проведения – Дело

    Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

    Для целей бухгалтерского учета резерв на предстоящую оплату отпусков признается оценочным обязательством (п. 5 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 г.

    №167н, далее по тексту — ПБУ 8/2010). Правом не создавать отпускные резервы наделены лишь субъекты малого предпринимательства, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (п. 3 ПБУ 8/2010).

    Все остальные организации должны в бухгалтерском учете резервировать суммы на оплату отпускных.

    Никакой конкретной методики формирования отпускного резерва на законодательном уровне не установлено. В п.15 ПБУ 8/2010 изложен лишь общий подход к созданию оценочного обязательства: признается в бухгалтерском учете в размере, достаточном для исполнения обязательств перед работниками в части отпускных выплат на отчетную дату.

    https://www..com/watch?v=upload

    Алгоритм резервирования расходов на создание отпускного резерва необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008). Образец формулировки для вставки в учетную политику для целей бухгалтерского учета приведен в примере №1. Аналогичный алгоритм создания резерва можно использовать и для целей налогового учета.

    При этом следует учитывать, что предполагаемый размер расходов на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать (некоторые расходы на оплату труда могут не признаваться в налоговом учете).

    Так, суммы компенсаций, выплачиваемые работникам за задержку заработной платы, не признаются расходами в налоговом учете (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 г.

    №03-03-06/2/164), в то время как подлежат включению в расчет среднего заработка для начисления отпускных.

    УСЛУГИ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

    Кому необходимо создавать резерв?

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков разрешена законодательством для всех предприятий. В этот список не включены организации, которые имеют право перейти на упрощенный вид бухучета.

    Целью такой инвентаризации является необходимость доказать свою платежеспособность на отчетную дату. Кроме того, резерв показывает, что организация признает обязательства по оплате будущих отпускных.

    Законодательство требует проводить создание резерва на отчетный день. Это делать можно:

    1. последнего числа каждого месяца, то есть каждый отчетный день;
    2. последнего дня каждого квартала;
    3. 31 декабря, то есть один раз в год.

    Последний вариант будет актуальным для тех предприятий, которые составляют годовую отчетность.

    День, когда осуществляется создание резерва, утверждается учетной политикой организации.

    Если в бухгалтерском учете резерв может корректироваться в течение года (например, при его недостаточности — п.21 ПБУ 1/2008), то налоговая корректировка осуществляется лишь на конец налогового периода (п.3 ст.324.1 НК РФ).

    В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Бухгалтерский учет по этому счету должен быть организован в разрезе видов резервов, поэтому к счету 96 необходимо открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков» (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н).

    В налоговом учете создание резервов на предстоящую оплату отпусков является делом добровольным. Напомним, что резервы могут создавать только организации, применяющие метод начисления. 

    • механизм создания резерва;
    • предельную сумму отчислений;
    • ежемесячный процент отчислений.

    Что представляет собой проведение инвентаризации по отпускным резервам?

    https://www..com/watch?v=https:tv..com

    В процессе осуществления инвентаризации резерва на оплату отпусков компания должна посчитать, какая сумма в нынешнем году была затрачена на оплату отпусков, после чего сравнить ее с размером отчислений в соответствующий резерв. Благодаря этому можно узнать разницу. Способ учесть эту разницу, находится в прямой зависимости от того, будет ли компания в будущем году формировать отпускной резерв или нет. Существует два варианта:

    • объем затрат на отпуска стал больше резерва, начисленного за нынешний год;
    • размер резерва на конец года больше, чем затраты на отпуска.
    • В первой ситуации сумма превышения должна быть включена в структуру затрат на оплату работы, а во второй – отрицательная разница должна включаться в структуру внереализационной прибыли.
    • Если плательщик налогов принял решение не формировать резерв на будущий год, то весь остаток резерва необходимо включить в доходы или затраты на тридцать первое декабря текущего года.
    • Цель инвентаризации резерва на оплату отпусков – проверка того, обоснованы ли и «реальны» ли числящиеся остатки сумм.

    Каким образом рассчитать ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков?

    На рис. 6 представлен фрагмент закладки документа Начисление оценочных обязательств по отпускам за декабрь 2015 года из программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», где видно, что показатели реквизитов отличаются. Прежде значения этих показателей совпадали. Показатели тоже отличаются от показателей

    Показатели Сумма резерва (исчислено) (НУ), Сумма резерва страховых взносов (исчислено) (НУ) и Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (исчислено) (НУ) являются расчетными показателями:

    • Сумма резерва (исчислено) (НУ) рассчитывается как произведение заработка (который бы вошел в расчет среднего при расчете отпуска) и Ежемесячного процента отчислений от ФОТ (который указывается в меню Настройка — Реквизиты организации на закладке Учетная политика и другие настройки);
    • Сумма резерва страховых взносов (исчислено) (НУ) рассчитываются как произведение показателя Сумма резерва (исчислено) (НУ) и совокупного тарифа страховых взносов;
    • Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (исчислено) (НУ) рассчитываются как произведение показателя Сумма резерва (исчислено) (НУ) и ставки взносов в ФСС НС и ПЗ.

    Показатели Сумма резерва (НУ), Сумма резерва страховых взносов (НУ) и Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) соответствуют расчетным показателям и ежемесячно отражаются в учете до тех пор, пока их сумма с начала года не превысит Предельную сумму отчислений в год.

    В декабре сумма показателей Сумма резерва (НУ), Сумма резерва страховых взносов (НУ) и Сумма резерва ФСС НС и ПЗ (НУ) превысила 65 000,00 руб. Программа обнаружила это превышение и автоматически уменьшила суммы, отражаемые в учете, до Предельной суммы отчислений в год. Именно поэтому резервы в декабре были отражены в меньшем размере, чем расчетные суммы.

    • предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
    • предполагаемая годовая сумма предстоящих отпускных выплат с учетом начисленных взносов на обязательное пенсионное, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
    • процент ежемесячных отчислений в резервы (рассчитывается по формуле).
    Предполагаемый размер выплаты на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Предполагаемая сумма расходов на оплату труда на предстоящий год с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Х 100%

    Теперь перейдем к вопросу определения предполагаемой годовой суммы зарплаты и выплат для расчета ежемесячного процента отчислений в резерв предстоящих выплат сотрудникам. Предполагаемая сумма ФОТ по всем работникам рассчитывается исходя из установленных окладов, планируемой индексации ФОТ, величины премий и надбавок.

    Источник:

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков

    Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия – выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения.

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков – механизм выполнения

    Право налогоплательщиков на образование отпускных резервов предусмотрено стат. 324.1 НК. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, необходимо закрепить в учетной политике. Согласно актуальным законодательным нормам организации не обязаны применять резервирование, а те, кто работает по «кассовому методу» воспользоваться указанной льготой не могут.

    Если же предприятие создает резерв отпускных расходов, проведение инвентаризации обязательств является обязательным по п. 3 ст. 324.1 НК.

    Необходимость в контрольной оценке возникает из-за того, что созданные в разрезе сотрудников суммы могут быть использованы не полностью или, наоборот, перерасходованы.

    При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва. По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт.

    Алгоритм действий для проведения инвентаризации отпускного резерва:

    • Утверждение руководителем приказа о предстоящей инвентаризации обязательств с определением срока мероприятия и состава комиссии.
    • Проведение инвентаризации – данные сверяются в общем по сотрудникам. При наличии структурных подразделений проверка выполняется по каждому подразделению в отдельности. На основании кадровых и бухгалтерских сведений на конец года определению подлежат – неиспользованные дни отпусков; размер среднедневного заработка; величина страховых взносов; фактическая сумма резерва для оплаты дней неиспользованных на 31 декабря отпусков; результат сравнения фактической суммы резерва и созданного резерва (положительная или отрицательная разница).
    • Итоговое заключение в виде акта или бухсправки.

    Инвентаризация резерва на оплату отпусков – образец

    Предположим, торговая компания провела инвентаризацию отпускного резерва на 31.12.16 г. По результатам определено, что сумма остатка резерва составляет 115 400 руб. На конец года числится неиспользованных отпускных дней количеством 85 дн. Размер среднедневной зарплаты необходимо определить из среднемесячной зарплаты, которая равна 35 700 руб. Расчет выполняется таким образом:

    • Среднедневная зарплата = 35 700 руб. / 29,3 = 1218,43 руб.
    • Фактически рассчитанная сумма резерва = (1218,43 х 85) + (103567 х 30,2 %) = 134 844,23 руб.

    То есть, величина резерва фактического складывается из суммирования отпускных и страховых взносов по общему тарифу в 30,2 % (с учетом травматизма в 0,2 %).

    Следовательно, на конец года образуется превышение между заложенным резервом и фактическим в 19 444,23 руб. (134 844,23 – 115 400). Доначисление на следующий год производится проводкой:

    • Д 44 К 96 на 19 444,23 руб.

    Источник:

    Инвентаризация оценочных обязательств по отпускам — образец (2019 — 2020)

    • Что такое обязательства (резервы) по отпускам?
    • Что представляет собой проведение инвентаризации по отпускным резервам?
    • Акт о результатах инвентаризации резервов: особенности применения

    Что такое обязательства (резервы) по отпускам?

    Резерв по отпускам — это оценочное обязательство, позволяющее обеспечивать расчеты по неиспользованным обязательным отпускам. Рассчитываться он может несколькими способами. Пример расчета выглядит так:

    1. РО (ФИРМА) = РО (СТР N1) + РО (СТР N2) … + РО СТР (Nx),
    2. где:
    3. РО (ФИРМА) — резерв по отпускам в рамках всей организации;
    4. РО (СТР N) — резерв по отпускам в рамках отдельной группы должностей с сопоставимой оплатой труда (как вариант — в рамках одного структурного подразделения).
    5. Показатель РО (СТР N) считается по формуле:
    6. РО (СТР N) = РД × (СЗ / КОЭФ),
    7. где:
    8. РО (СТР N) — резерв по отпускам по группе должностей (структурному подразделению);
    9. РД — количество неиспользованных дней отпуска работников подразделения (или человеко-дней) на дату формирования резерва;
    10. СЗ — средняя зарплата (плюс страховые взносы с суммы) в подразделении с начала года по дату формирования резерва;
    11. КОЭФ — фиксированный коэффициент для расчета отпускных (в 2019 — 2020 годах составляет 29,3).

    Источник: https://okarb.ru/kadrovyj-uchet/inventarizatsiya-rezerva-na-oplatu-otpuskov-obrazets-provedeniya.html

    Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

    Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

    Несколько сложнее ситуация, когда «отпускной» резерв полностью недоиспользован, то есть сумма фактически выплаченных отпускных меньше начисленного резерва.

    Порядок учета «остатка» зависит от того, будет ли компания и в следующем году формировать резерв на оплату отпусков или нет.

    В этом случае разница между суммой фактических расходов на выплату отпускных и суммой начисленного резерва на 31 декабря текущего года включается в состав внереализационных доходов. При таких обстоятельствах сумму «отпускного» резерва в первую очередь нужно уточнить.

    Для этого следует определить, сколько дней отпуска работниками не было использовано, рассчитать сумму отпускных за эти дни и соответствующую сумму взносов во внебюджетные фонды. В результате получаем остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год.

    N 03-03-06/1/43925, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год. Январь 2017 г.

    Знайте о своих правах
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: