Договор подряда с физическим лицом особенности налогообложения

Содержание
  1. Договор подряда с физическим лицом: оплата, условия, нововведения 2020
  2. Плюсы и минусы договора подряда с физическим лицом
  3. Способ оформления договора подряда
  4. Виды договоров
  5. Кто платит налоги и взносы
  6. Образец договора подряда с физическим лицом
  7. Заключение
  8. Договор подряда налоги
  9. Основные определения
  10. Заключение соглашения
  11. Нормативная база
  12. Налогообложение при работе по договору подряда в 2019 году ↑
  13. Какими облагается страховыми взносами?
  14. Уплачиваемые налоги
  15. Кто платит суммы?
  16. Особенности в зависимости от подрядчика ↑
  17. С физическим лицом
  18. С юридическим лицом
  19. Сотрудничество с иностранцем
  20. Договор ГПХ: НДФЛ и взносы
  21. Ндфл с выплат по гражданско-правовым договорам
  22. Налоговые вычеты
  23. Профессиональный налоговый вычет
  24. Стандартный налоговый вычет
  25. Имущественный налоговый вычет
  26. Страховые взносы в фонды
  27. Взносы на травматизм
  28. Учет в составе расходов по налогу на прибыль
  29. Договор подряда с физическим лицом, налоги и взносы .. .
  30. Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить
  31. Налоги в году по договору ГПХ с физическим лицом
  32. Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019‑2020 годах
  33. Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ
  34. Отличия от налогообложения по трудовому договору
  35. Страховые взносы по ГПХ в 2020 году
  36. Особенности договора ГПХ и штрафы
  37. Нет трудовой дисциплины и кадрового учета
  38. Выплата вознаграждения и штрафы
  39. Расторжение договора

Договор подряда с физическим лицом: оплата, условия, нововведения 2020

Договор подряда с физическим лицом особенности налогообложения

Последнее обновление: 13.02.2020

Для выполнения определённого вида работ можно нанять человека, который за конкретную плату эту работу выполнит. Но отношения должны быть законодательно отрегулированы, поэтому составляется договор подряда с физическим лицом. Но такими отношениями нельзя заменять трудовые. Это незаконно!

Плюсы и минусы договора подряда с физическим лицом

Работодатели иногда «прикрывают» договором подряда с физ лицом свою «экономию» на наёмных сотрудниках. То есть, заключая договорённость, работодатель не выполняет свои основные обязанности перед сотрудниками. Но не все работники это знают! Поэтому прежде чем соглашаться на работу по договору подряда с физическим лицом, необходимо оценить все плюсы и минусы.

Сторонами по виду соглашения выступают заказчик и подрядчик. Для каждого из них есть плюсы и минусы. Начать нужно с плюсов для заказчика:

  • не нужно оплачивать отпуск и периоды болезни;
  • не нужно готовить рабочее место подрядчика, снабжать его материалами, инструментами;
  • не нужно уплачивать страховые взносы и налоги.

Для подрядчика есть ряд положительных моментов:

  • он может не соблюдать правила внутреннего распорядка, не приходить вовремя на работу, уходить в любое время. Привлечь к дисциплинарной ответственности его не могут;
  • если противоположное не прописано в договоре,то заказчик не может контролировать порядок производства работ;
  • можно совмещать подряд с основной работой;
  • можно нанять третьи лица для производства работ по субподрядному соглашению;
  • «подрядный» стаж учитывается при оформлении пенсии;
  • не нужно проходить медицинское обследование.

Важно! Если контролирующий и надзорные органы, осуществляя проверку, обнаружат, что взаимоотношения заказчика и исполнителя имеют признаки трудовых отношений, подряд будет переквалифицирован в трудовой договор. Работодателю насчитают недоимку по налогам и взносам, применят штрафные санкции.

К отрицательным моментам такого сотрудничества относится:

  • отсутствие оплачиваемого больничного, отпуска;
  • у работодателя нет обязанности по уплате пособий и выплате дополнительных денежных средств в тех случаях, когда это предусматривает ТК РФ;
  • компенсация ущерба происходит за счёт собственных средств подрядчика;
  • запись в трудовой книжке не делается;
  • исполнитель должен сам себя обеспечить всем, что ему понадобится для качественного исполнения работы или услуги;
  • оплата труда производится по факту выполненных работ, а не 2 раза в месяц;
  • контракт заключается на определённый срок. Нет гарантии того, что он будет продлён;
  • нет премий, тринадцатой зарплаты, матпомощи;
  • пособие по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком будет начисляться через соцзащиту по минимальному пределу;
  • нет возможности получения налоговых вычетов;
  • исполнитель не защищён от того, что завтра он не окажется без работы. Заказчик может расторгнуть контракт в одностороннем порядке или не подписать новый;
  • нет гарантированных выходных, не оплачиваются сверхурочные;
  • доход подтвердить не получится, поэтому ипотека и кредиты «закрыты» для исполнителя;
  • если возникла необходимость поездки в другой регион для исполнения условий данного соглашения, заказчик не будет компенсировать затраты на жильё, питание и прочие. То есть, командировочные не начисляются;
  • велик риск отказа в будущем трудоустройстве. Отсутствие записи в трудовой книжке вызывает сомнения у потенциальных работодателей;
  • прочие минусы.

Важно! Если составляется и подписывается трудовой договор, работодатель несёт ответственность за немотивированный отказ в приёме на работу. При заключении договора с физическим лицом на выполнение работ, у заказчика есть право отказаться от сотрудничества с конкретным исполнителем без объяснения причин.

Минусов больше, чем плюсов. Но есть люди, для которых такое сотрудничество оптимально. Например, студенты очной формы образования, получающие пособие по потере кормильца. Факт официального трудоустройства лишает их права на получение пенсии.

Способ оформления договора подряда

Договор подряда с физическим лицом составляется в письменной форме в соответствии с положениями главы 37 ГК РФ. При его составлении должны быть прописаны существенные и дополнительные условия. Существенные – это обязательные условия, без которых договор не может быть действительным. Дополнительные условия вносятся в договор по желанию сторон.

Необходимо изложить в документе следующую информацию:

  • сведения о заказчике и исполнителе. О предприятии нужно указать – полное название, юрадрес, ФИО руководителя, документ, на основании которого юрлицо ведет свою деятельность. Исполнитель, так как он физлицо, указывает о себе – ФИО полностью, паспортные данные, адрес места жительства и контактную информацию;
  • предмет соглашения. Перечень работ должен быть указан конкретно. Техническая документация и смета будут выступать в качестве приложения к договору, на них нужно сделать ссылку;
  • точные сроки начала и окончания работ. Если стороны договорились между собой о поэтапной сдаче, то это нужно отразить;
  • порядок оплаты – за полный объём, по этапам, включают ли допрасходы;
  • порядок обеспечения материалами, инструментами, оборудованием для производства работ или оказания услуг. Кто будет их покупать, какого производителя и прочее;
  • порядок приёмки работ. Прописываются чётко сроки, наличие/отсутствие испытаний, необходимость подписания акта приёмки работ или акта приёмки скрытых работ;
  • обязанности и права заказчика и исполнителя по отношению друг к другу, ответственность за нарушения.

Важно! Если между сторонами возникает спор, он может быть улажен в досудебном порядке. Подготавливается и направляется письменная претензия на имя провинившейся стороны. Если эти меры не принесут удовлетворительного результата, то решать спор нужно будет в судебном порядке.

Виды договоров

В ГК РФ прописано несколько видов договора подряда. Это:

  • строительный;
  • бытовой;
  • проектный;
  • выдаваемый для научно-исследовательских изысканий;
  • муниципальный или государственный.

Контракт по подряду вступает в свою силу после подписания его обеими сторонами сотрудничества. Обе стороны, с учётом того, что все условия выполнены добросовестно, получают выгоду от сотрудничества.

Кто платит налоги и взносы

Основной плюс для заказчика заключается в том, что у него не возникает обязанности по уплате налогов и взносов за работника. Вознаграждение за выполненные работы или оказанные услуги – это доход физического лица. Согласно ст. 224 НК РФ, резиденты РФ платят налог в размере 13% от полученного дохода.

Но, так как соглашение заключено с юридическим лицом, оно выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю. Поэтому в его обязанности входит своевременное исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в ФНС. Делать это нужно в установленные сроки. В противном случае, предприятие будет привлечено к ответственности.

Если у налогового агента нет возможности производить эти действия самостоятельно, он должен уведомить об этом в письменной форме надзорный орган. Обязанность будет переложена на самого исполнителя. Ему придётся самому заполнять декларацию и уплачивать НДФЛ.

В ст. 420 НК РФ сказано, что выплаты по соглашению о подряде являются основанием для уплаты взносов в ПФР и прочие фонды. Делать это должен работодатель, но не за счёт своих собственных средств, как при трудовом договоре, а за счёт средств исполнителя.

Важно! Перечислению подлежат взносы в ПФР И ФФОМС. В соцстрах перечислять взносы на страхование от несчастных случаев не нужно. Исключением являются случаи, когда эти нюансы прописываются в договоре.

Образец договора подряда с физическим лицом

Существует типовая форма порядного контракта. Заказчик и исполнитель могут взять за основу любой образец договора подряда с физическим лицом, и подставить в него необходимые сведения и нужные данные.

Бланк можно скачать здесь. Заполненный образец договора подряда с физическим лицом 2020 выглядит так.

Заключение

Подряд – распространённая форма сотрудничества. Но её часто используют недобросовестные работодатели, чтобы «прикрыть» трудовые отношения, снять с себя бремя по уплате больничных и отпускных.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Источник: https://urist-bogatyr.ru/article-item/chto-takoe-dogovor-podryada-s-fizlicom/

Договор подряда налоги

Договор подряда с физическим лицом особенности налогообложения

Сначала разберемся, как заключается договор подряда. Ведь это базовые знания, основываясь на которые можно решать остальные вопросы относительно возлагаемых обязательств на каждую из сторон.

Основные определения

Договора подряда – это соглашения, что составляются между заказчиком и исполнителем (подрядчиком).

В соответствии с договором подрядчик обязуется выполнить определенные возмездные работы, а заказчик – принять их результат и произвести оплату. Договор подряда – это контракт гражданско-правового характера.

Заключение соглашения

В соответствии с п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса соглашение подряда будет считаться заключенным, если стороны достигли соглашения по всем условиям, прописанным в документе.

Важный шаг при составлении договора – прорабатывание содержания, что сводится к формулированию и согласованию всех требований.

Оговаривается предмет, сроки, в которые должны быть исполнены подрядные работы. Для того чтобы контракт был заключен правильно, обеспечьте формулировку таких разделов:

  • преамбулы, где отражено наименование каждой стороны, их данные;
  • предмета соглашения, где прописана задача с детализацией в приложении;
  • цен;
  • сроков, в которые должны начинаться и оканчиваться работы;
  • говорится о порядке и условиях расчета и произведения платежа;
  • обязательств каждой стороны;
  • указаны особенности производства;
  • сдачи и приемки работ;
  • говорится о поручительстве и гарантии по соглашению;
  • предусматривается ответственность каждой стороны;
  • сказано о порядке, в соответствии с которым может расторгаться договор.

При выполнении работы подрядчик должен выполнить все этапы, прописанные в договоре. Частые ошибки при составлении соглашения:

  1. Ошибочно квалифицируются отношения между сторонами (на самом деле договор имеет признаки трудового контракта или соглашения поставки).
  2. Неправильно понимаются положения законодательства.
  3. Не уделяется внимание субъектам.
  4. Не правильно заключается сам контракт.
  5. Не установлены существенные условия – цена, качество, сроки сдачи и приемки работ, риски.
  6. Не прописывается, какая ответственность наступит в случае нарушения условий.

Если работы выполнены ненадлежащим образом или не будет произведено вовремя оплату, договор может быть расторгнут.

Правила прекращения действия документа по желанию одной стороны прописаны в ст. 717 ГК, если иное не установлено законодательством.

При желании расторгнуть соглашение, одна сторона должна представить уведомление другой. Ответ должен поступить в сроки, установленные договором. Если срок не предусмотрен, ответчику дается 30 дней.

О возможности расторгнуть договор в досудебном порядке говорится в пункте 2 ст. 450 Гражданского кодекса. Должно учитываться нарушение существенных условий соглашения.

Частные причины расторжения контракта:

  • изменились обстоятельства;
  • некачественное выполнение работ;
  • не исполняются условия оплаты труда и материалов и т. д.

Если стороны не смогли дойти договоренностей по срокам исполнения работ, договор считается незаключенным.

Как составляется претензия по договору подряда о невыполнении работ в срок смотрите в статье: претензия по договору подряда.

Как заключить договор подряда на выполнение проектных работ, .

Установление промежуточных сроков – факультативное требование, которое может оговариваться по желанию заказчика и подрядчика.

Нормативная база

При составлении договора подряда вам стоит опираться на нормы ст. 708 – 768 ГК.

О налогообложении сумм, уплаченных при исполнении обязательств соглашения, сказано в нормативном документе, утвержденном российскими чиновниками 24 апреля 2009 № 212-ФЗ.

Налогообложение при работе по договору подряда в 2019 году ↑

При заключении договоров подряда стороны принимают на себя некоторые обязательства. Правила обложения налогами будут зависеть от многих нюансов.

Стоит установить, имеет ли исполнитель гражданство России, ведет ли деятельность как предприниматель. Рассмотрим, как же платятся налоги и взносы с вознаграждений.

Какими облагается страховыми взносами?

Объект обложения страховыми взносами – все перечисления, что производятся в соответствии с трудовыми и гражданско-правовыми договорами (составленными с физлицами), на выполнение работы, предоставление услуг.

Об этом сказано в части 1 ст. 7 документа № 212-ФЗ. Не все вознаграждения, уплачиваемые в соответствии с гражданско-правовыми договорами, облагаются взносами.

Взносы в ПФ России и ФОМС уплачиваются в полной мере по тем же правилам, что и в остальных случаях.

База – выплаты, что предусмотрены частью 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ, что начисляются в расчетном периоде в пользу гражданина, кроме сумм, отраженных в ст. 9.

Суммы, уплачиваемые на страхование от временной нетрудоспособности и материнство в казну Фонда соцстраха по договорам подряда перечислять нет необходимости (пункт 2 части 3 ст. 9 того же закона).

Взносы на случаи травм с вознаграждений подрядчикам фирма уплачивает, если об этом говорится в соглашении (абзац 4 пункта 1 ст. 5 и пункт 1 ст. 20.1 акта от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Если такое положение в документе отсутствует, начисление не производится. Компенсации затрат подрядчиков, что связаны с выполнением работы, страховыми взносами не будут облагаться (подпункт «ж» пункта 2 части 1 ст. 9 акта № 212-ФЗ).

В том случае, когда заказчиком компенсируются расходы на проживание, питание и т. д., об этом должно говориться в условиях соглашения.

Исполнитель должен же иметь документацию, которая подтвердит величину понесенных расходов.

Если такие справки будут отсутствовать, то траты не признаются компенсацией издержек, а считаются выплатой, что включается в базу обложения взносами.

Уплачиваемые налоги

Все компании обязуются вести учет выплат по гражданско-правовому договору в специальных налоговых карточках формы 1-НДФЛ.

На всех лиц, которым производились перечисления, составляют документ 2-НДФЛ. Такие документы подаются в налоговый орган не позже 1 апреля в следующем году по окончанию налогового периода.

Размер удержания – 13%. Обратите внимание, что сумму вознаграждений нельзя уменьшить на налоговый вычет.

Возможность воспользоваться такими вычетами предоставляется физлицам при предоставлении в уполномоченный орган декларации о годовой прибыли.

Но допускается уменьшение суммы на профессиональный вычет, если есть документальное подтверждение понесенных расходов.

Для получения такого вычета исполнитель должен подготовить письменное заявление.

Дата, когда получено вознаграждение за работу по договорам подряда – дата фактического перечисления (подпункт 1 пункта 1 ст. 223 НК).

А значит, если акты приемки подписываются в декабре 2013, а работа оплачена в начале 2019 года, сумма вознаграждения будет признаваться прибылью лица в 2019 году.

Удержание и перечисление будет производиться в начале 2019 года. О зачете и возврате переплаченной суммы говорится в 78 статье Налогового кодекса России.

Прописанные в данной статье правила применимы и в отношении налогоплательщика, и налогового агента. Компания должна вернуть средства плательщику налога за счет денег, что должны быть уплачены в казну.

Если имеющейся суммы не достаточно, должно быть подано заявление о возврате налогов, что излишне уплачены.

Физическое лицо может и самостоятельно отправиться в налоговый орган с требованием вернуть уплаченные излишне средства.

Кто платит суммы?

Об обложении вознаграждения НДФЛ говорится в подпункте 6 пункта 1 ст. 208 НК России. Заказчик будет исполнять роль налогового агента и платить необходимые налоги и взносы (пункт 1 ст. 226 налогового кодекса).

Именно он исчисляет, удерживает и перечисляет сумму в государственные структуры. Некоторыми организациями прописывается в соглашении, что налог на доход физического лица подрядчик должен платить самостоятельно.

Но все такие положения будут считаться ничтожными (в соответствии с Письмом Министерства финансов от 25 апреля 2011 № 03-04-05/3-292).

Особенности в зависимости от подрядчика ↑

Договор подряда может заключаться с физлицом, ИП, юрлицом. И в каждом случае стоит помнить об особенностях налогообложения.

С физическим лицом

Рассмотрим нюансы уплаты налогов по договору подряда с физ лицом. Если физлицо-подрядчик не имеет статуса ИП, заказчик удерживает налог (о чем сказано выше).

Ведь оговорено в ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса, что фирмы на УСН должны выступать в качестве налоговых агентов относительно своих работников.

Размер НДФЛ – 13%. Но с нерезидента удерживается 30% (ст. 24 НК). Нерезидентом признается лицо, которое пробыло в пределах страны меньше 183 дней за последние 12 месяцев (пункт 2 ст. 207 НК России).

А значит, при заключении договора и отражении стоимости работ необходимо учитывать, что будет произведено удержание подоходного налога. И по факту гражданин получит меньшую сумму.

По этой причине рекомендуется увеличивать изначально размер вознаграждения на сумму налогового платежа.

Отметки «без НДФЛ» в документации перечат нормам законодательства Если налог не удержан, сообщите об этом исполнителю и представителю налогового органа.

: НДФЛ по договору подряда теперь должны перечислять компании

На это у вас будет 30 дней после окончания налогового периода, когда такие обстоятельства появились. Как быть с авансовыми платежами? Практика противоречива.

Большая часть убеждена в том, что с таких сумм также удерживается НДФЛ. Остановимся подробнее на возможности использовать профессиональные вычеты.

Минфин говорит, что компенсация затрат не должна исключаться из налогооблагаемой прибыли исполнителей.

Если же такие средства исключены, профессиональный вычет не предоставляется. Иначе будет такая ситуация, при которой одна и та же сумма исключается 2 раза.

При предоставлении стандартного вычета также возникают трудности. Бухгалтер не имеет точных сведений о том, превысила ли прибыль подрядчика установленные лимиты.

Поэтому предоставление вычета без наличия на то оснований фирм не вправе. Можете предоставить стандартный вычет за те периоды, когда булл действителен контракт подряда.

Льгота может предоставляться только одним налоговым агентом. А значит, если документация подана работником вам, скорее всего у него не другого источника дохода.

Если вычет будет получено исполнителем и по другому месту работы, отвечать за нарушения закона он будет самостоятельно.

Если фирма работает на УСН «Доходы минус расходы», выплаты физлица допускается учитывать в затраты на оплату труда (пп. 6 пункт 1 ст. 346.16 НК).

Отражаются и страховые взносы. Если договор составлен между физическими лицами, уплата налогов производится подрядчиком самостоятельно.

С юридическим лицом

На этапе заключения договора удостоверьтесь в правоспособности, которую имеет фирма-исполнитель. От этого будет зависеть, в какой мере и какого вида предоставляются услуги. Правоспособность может быть общая или специальная.

В первом случае компания вправе вести любой вид деятельности, что не требует получение лицензий. Во втором случае необходимо для осуществления деятельности получить специальное разрешение.

Если соглашение подряда составлено с юрлицом, компания-заказчик не должна платить НДФЛ. Такое обязательство будет исполнять подрядчик самостоятельно.

Сотрудничество с иностранцем

Здесь стоит отталкиваться от того, является ли иностранный работник резидентом страны. Если нет, то размер НДФЛ будет составлять 30%.

Начало нахождения иностранного лица в Росси – следующий день после приезда в страну. Дата приезда и отъезда устанавливается в соответствии с отметкой пограничной службы в паспорте.

А значит, если иностранец пробудет в пределах государства не меньше 183 дней за последний год, он будет считаться резидентом.

В таком случае начисление налогов сотрудников по договору подряда осуществляется по тем же правилам, что и при уплате налогов гражданами Российской Федерации.

Если договор будет расторгнуто до того, как истекут 183 дня, налоговыми агентами производится перерасчет налога на выплаченные средства по ставке 30%.

Иностранец-нерезидент не имеет права на получение вычетов. Если лицо въезжает в Россию в безвизовом порядке, при осуществлении деятельности оно должно покупать патент.

Это касается домработниц, садовника и т. п. Если такого документа не имеется, то не допускается привлечение таких лиц к деятельности.

Работники с иностранным гражданством, у которых есть патент, должны исчислять и уплачивать налог на доход физического лица сами (пункт 1 ст. 227.1 НК).

Сумма их налога имеет фиксированный размер. Это авансовый платеж, который ежегодно корректируется на коэффициенты дефляторы. То есть, аванс будет зависеть от индексации.

На размер налога влияет срок пребывания иностранца в стране. А значит, если в течение года нерезидент приобретает статус резидента (или наоборот), он вместо 30 будет платить 13%.

Источник: https://ecoafisha.ru/dogovor-podryada-nalogi/

Договор ГПХ: НДФЛ и взносы

Договор подряда с физическим лицом особенности налогообложения

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

Ндфл с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов.

То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору.

Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст.

218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите учет НДФЛ в веб‑сервисе, формируйте и сдавайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Узнать больше

Страховые взносы в фонды

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Источник: https://kontur.ru/articles/4305

Договор подряда с физическим лицом, налоги и взносы .. .

Договор подряда с физическим лицом особенности налогообложения

Как же выполнить договор/заказ и уложиться в смету, угодить кадровикам с налоговиками. Пробуем просчитать-описать возможности и риски применения договора подряда с “физиком”. Что говорят об этом профи и любители в интернет пространстве..

Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить

Заменять трудовые договоры гражданско-правовыми опасно: обязательные отчисления в бюджет, включая взносы, проверяют налоговики. На камералке расчета по взносам они запросят документы по не облагаемым выплатам. Если решат, что компания прикрывает договором подряда трудовые отношения, то до начислять взнос по тарифу 2,9 процента.

Гражданин, также может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (сокращенно ГПД). Например, это может быть договор подряда или договор об оказании услуг. Варианты есть, и у каждого есть свои особенности.

Налоги в году по договору ГПХ с физическим лицом

С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) компании удерживают НДФЛ как налоговые агенты (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса РФ). Обязанность перечислять налог нельзя переложить на человека, даже если предусмотреть такое условие в ГПД.

Налог не удерживайте только том случае, исполнитель — ИП, нотариус или адвокат (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Подрядчикам-налоговым резидентам можно предоставить: — профессиональный вычет по НДФЛ, если физику не компенсируют расходы, связанные с исполнением контракта (п. 3 ст.

210 Налогового кодекса РФ):

— стандартный вычет на гражданина и (или) его ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Вычеты предоставляют за месяцы, в течение которых действует ГПД. Если вознаграждение выплачивается не ежемесячно, стандартные налоговые вычеты предоставляют за каждый месяц действия ГПД, включая те, в которых доходы не выплачивались. Аналогичный вывод — в письме Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10.

Вознаграждение (аванс) включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). Налог нужно удержать в день фактической выплаты дохода, а перечислить не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: не нужно удерживать НДФЛ со стоимости материалов, транспортных или других расходов, которые организация компенсирует исполнителю по ГПД помимо вознаграждения. Такие затраты обусловлены требованиями договора и для заказчика обоснованы. А значит, компенсация, которую организация выплачивает подрядчику сверх вознаграждения, не считается доходом.

Подсказка
«Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.Если вознаграждение гражданин получит в натуральной форме, рассчитанный налог удержите с любых денежных вознаграждений, выплачиваемых ему. Если НДФЛ удержать невозможно, уведомьте…»

Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитывайте так же, как и с выплат по трудовым договорам. Единственное исключение: на вознаграждения по ГПД не нужно начислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения для ИП (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).

Страховые взносы по гражданским правовым договорам в году с выплат в пользу сотрудников-иностранцев начисляйте в зависимости от их статуса:-постоянно проживающий; -временно проживающий;

-временно пребывающий в России.

Размер страховых взносов по гражданско-правовому договору

Взносы на пенсионное страхование начисляйте:

– с выплат, не превышающих (на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года) 1 021 000 руб., – по тарифу 22 процента;
-с выплат, превышающих 1 021 000 руб., – по тарифу 10 процентов.

На медицинское страхование взносы по тарифу 5,1 процента нужно начислять на всю сумму выплаты. Предельная величина для расчета медицинских страховых взносов по ГПХ не установлена.

Данное правило предусмотрено постановлением Правительства РФ от 15 ноября 2017 № 1378.

Если заключили ГПД, страховые взносы от несчастных случаев на выплаты по нему начисляйте, только если такая обязанность организации непосредственно предусмотрена в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

ЗАКОНЫ ПИШУТ СО СКОРОСТЬЮ МАШИНКИ ЗИНГЕР ТАК, ЧТО СОВЕТУЮ ПРОВЕРЯТЬ АКТУАЛЬНОСТЬ НПА КАЖДУЮ НЕДЕЛЮ

за лайк и репост большое спасибо

Источник: https://zen.yandex.ru/media/zhkkh/dogovor-podriada-s-fizicheskim-licom-nalogi-i-vznosy---5d160886cd798600ae29d794

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019‑2020 годах

Договор подряда с физическим лицом особенности налогообложения

Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата). Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Бесплатно составить и распечатать договор подряда по готовому шаблону

ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.).

Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.

27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.

Бесплатно составить и распечатать договор возмездного оказания услуг по готовому шаблону

Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ

При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).

СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ

Отличия от налогообложения по трудовому договору

Различия в порядке налогообложения выплат по «гражданскому» и трудовому договорам связаны с датой фактического получения дохода.

При перечислении выплат по трудовому договору применяется следующее правило: если работник не увольняется, то доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В этот день работодатель должен начислить зарплату и рассчитать налог на доходы, который нужно удержать и перечислить в бюджет. Соответственно, при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

Иначе обстоит ситуация с вознаграждением по гражданско-правовому договору. В этом случае действует правило, установленное для всех прочих доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Такие доходы признаются полученными в день выплаты или перечисления. А значит, рассчитать и удержать НДФЛ по «гражданскому» договору нужно при каждой выплате.

При этом не имеет значение вид выплаты (аванс или окончательный расчет), а также ее дата (начало, середина или конец месяца).

ВНИМАНИЕ. Если договор ГПХ предусматривает выплату аванса, то возможно потребуется корректировка отчетности по НДФЛ за период, в котором была перечислена предоплата. Такое может случиться, если подрядчик вернет всю полученную сумму или ее часть из-за того, что не выполнит работу в полном объеме или в установленные сроки (письмо Минфина от 28.08.14 № 03-04-06/43135).

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Страховые взносы по ГПХ в 2020 году

В части страховых взносов «гражданский» договор оказывается выгоднее трудового. Причем, сразу по двум параметрам.

Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). А значит, при использовании обычных тарифов экономия составит 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо.

Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ).

Пенсионные и медицинские взносы в отношении вознаграждений по гражданско-правовым договорам начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и по трудовым договорам (п. 2 ст. 425 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Если по «гражданскому» договору предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы надо в периоде начисления соответствующей суммы, а не после подписания акта.

Это прямо следует из положений пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. В связи с этим, мы бы не рекомендовали следовать разъяснениям, которые приведены в пункте 2 письма Минфина от 21.07.

17 № 03-04-06/46733.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Особенности договора ГПХ и штрафы

При заключении «гражданского» договора нужно учитывать несколько важных нюансов.

Нет трудовой дисциплины и кадрового учета

Лица, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, и не обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка.

Это, в частности, означает, что они не должны приходить «на работу» каждый день, либо к определенному времени. Также они могут в любой момент закончить выполнение работы или оказание услуги и уйти по своим делам.

Для таких «работников» не существует обеденных перерывов, отпусков и больничных.

Организация, в свою очередь, не должна заполнять в отношении внештатных сотрудников табель учета рабочего времени. Также не следует оформлять по ним кадровую документацию, включая приказы и трудовую книжку. Все это значительно снижает непроизводственную нагрузку на «работодателя».

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Выплата вознаграждения и штрафы

Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.

Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.

Тот факт, что отношения между компаний и физлицом оформлены договором ГПХ, дает возможность гибко подходить к вопросам установления и выплаты соответствующего вознаграждения. Все эти вопросы решаются исключительно на договорной основе. Поэтому в гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно.

Например, допустимо установить условие о снижении вознаграждения за каждый день просрочки со сдачей работы. Или определить, что выплата снижается, если работа выполнена некачественно. Однако штрафовать «работника» по договору ГПХ за опоздания, прогулы и прочие трудовые нарушения нельзя.

Ведь, как мы уже говорили, режим работы на внештатных сотрудников не распространяется. В то же время штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата (время) начала прямо указана в договоре, вполне правомерен (п. 1 ст. 708, ст. 783, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Расторжение договора

При расторжении гражданско-правового договора не действуют защитные механизмы, предусмотренные Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс разрешает включать в гражданско-правовой договор любые правила расторжения (подп. 2 п. 2 ст.

 450 ГК РФ). Более того, возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения причин прямо зафиксирована в статье 782 ГК РФ.

Поэтому проблем с «увольнением» по договору ГПХ обычно не бывает.

ВАЖНО. Указанные правила действуют в обе стороны. Это, в частности, означает, что и «работник» может в любой момент отказаться от дальнейшего сотрудничества, не предупреждая об этом заказчика за две недели. Правда, в этом случае из суммы вознаграждения можно будет удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора (п. 2 ст. 782 ГК РФ).

В заключение отметим, что любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом-непредпринимателем, может оказаться под пристальным вниманием контролирующих органов.

Если проверяющие обнаружат признаки трудового договора, это обернется для «работодателя» штрафом и недоимкой по страховым взносам.

Чтобы этого не случилось, нужно правильно оформить договор ГПХ в 2020 году и не включать в него недопустимые условия.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2019/12/15299

Знайте о своих правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: