Как начислять премию сотрудникам

Содержание
  1. Премия для работника – как рассчитать
  2. Порядок назначения премии
  3. Варианты начисления и расчетов премии
  4. Как рассчитывается и оформляется квартальная премия
  5. Основание для назначения
  6. Рекомендации для бюджетников
  7. Рекомендации для коммерческих организаций
  8. Документальное оформление
  9. Запись о премии в трудовой книжке
  10. Как рассчитать размер премирования
  11. Примеры расчета
  12. Пример № 1. Как рассчитать квартальную премию от оклада работника
  13. Пример № 2. Пример расчета премии за фактически отработанное время за 1 квартал 2020 года
  14. Пример № 3. Процент от выручки — пример расчета квартальной премии для работников торговли
  15. Нюансы премирования
  16. Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством
  17. Документальное оформление премий
  18. Включение премий в налоговые расходы при ОСНО и УСН
  19. Начисление и выплата премии: учет, НДФЛ и взносы
  20. статьи:
  21. 1. Начисление и выплата премии. Виды премий
  22. 2. Документы для начисления премии
  23. 3. Приказ о начислении премии
  24. 4. Учет начисления премий
  25. 5. Расчет премии за месяц
  26. 6. Пример расчета годовой премии
  27. Пример 3. Расчет годовой премии с учетом стажа и добавочных коэффициентов
  28. 7. Выплата премии из прибыли
  29. Премирование и материальное стимулирование работников: инструкция для работодателя
  30. Виды премий
  31. Приказ на премию
  32. Алгоритм премирования сотрудников
  33. Положение о премировании
  34. Как учитываются премии при расчете среднего заработка

Премия для работника – как рассчитать

Как начислять премию сотрудникам

— Организация бизнеса — Кадры — Как рассчитать премию для работника

Премиальные выплаты повсеместно используются работодателями для стимуляции сотрудников к более производительной деятельности.

Нередко премия является существенной составляющей заработной платы.

Поэтому бухгалтеры компании в обязательном порядке должны знать порядок исчисления премии различных видов и особенности выдачи каждого из них.

Порядок назначения премии

Под премией понимается материальное поощрение сотрудников за определенные заслуги в разрезе производственной деятельности. Зачастую премия назначается по факту высоких трудовых показателей, однако также нередки случаи, когда дополнительные выплаты выдаются по факту особых выдающихся заслуг.

Особенности начисления и порядка выдачи премиальных средств должны регламентироваться одним из следующих локальных нормативных документов:

Наличие премии на предприятии не является обязательным условием осуществления трудовой деятельности. Поэтому подобное решение относится к личной инициативе руководителя предприятия.

После соответствующего положительного решения руководителя компании, бухгалтером производится расчет премий, положенные сотрудникам. При этом основываться бухгалтер может на объеме оклада, фактически отработанном времени или определять квартальные, или годовые премии в фиксированном количестве.

Рекомендации относительно объемов материального поощрения находятся в ст. 144 ТК РФ, однако нормативом не устанавливаются минимальные и максимальные ограничители относительно величины выплачиваемых сумм.

Так, премия начисляется по конкретному способу, выбранному на предприятии, и выдается единовременно с заработной платой. В случае если подчиненным зарплата начисляется на карточки, то и премия начисляется на карты. Если данная процедура осуществляется посредством кассы компании, то премия также подлежит подобной выдаче.

Важно отметить, что премия, как часть заработной платы (за исключением поощрительных выплат за выдающиеся достижения в науке или материальное поздравление к определенной дате), также облагается налогом на доход физического лица. Это значит, что в итоге субъект получит на руке объем его премии за вычетом тринадцати процентов НДФЛ.

Основные принципы определения объема премии заключаются в следующем:

  1. Объем премиальной выплаты в своем расчете базируется зачастую на конкретной ставке. Руководителем и бухгалтером заранее оговаривается фиксированная сумма или определенный процент от оклада, а также периодичность выплаты.
  2. Исчисление премии, связанной с конкретным временным отрезком (например, годовая премия), принято основывать на фактически отработанном времени.

Варианты начисления и расчетов премии

Наиболее распространенным вопросом в части назначения премирования, является вопрос о том, как рассчитать премию.

Вопреки распространенному мнению, премия от оклада рассчитывается не только путем умножения фиксированного процента на объем должностного заработка субъекта.

Для полного и правомерного расчета премии от оклада необходимо также зафиксировать следующие аспекты в Положении о премировании:

  • имеет ли премия целевое назначение;
  • какова периодичность начисления премиальных выплат;
  • существует ли зависимость между объемом дополнительной выплаты и фактически отработанным временем сотрудника (или его выработки за конкретный период);
  • каковы условия лишения работника премии. При этом необходимо отдельно уточнить нюансы снятия премиального вознаграждения в полном и в частичном объеме;
  • определить порядок и правила исчисления каждого вида премии.

Так как расчет премии от оклада является наиболее распространенной процедурой дополнительных выплат, бухгалтер должен быть глубоко информированным о порядке ее расчета. В частности:

  1. Объем оклада умножается на установленный в одном из нормативных документов компании премиальный процент. За базу расчета берется месячный оклад, если премия месячная, а также оклад за три или шесть месяцев, если начисление квартальное или годовое соответственно.
  2. Полученная сумма представляет собой непосредственный объем премиальной выплаты. К нему прибавляется размер оклада субъекта.
  3. В случае, когда для конкретной территории РФ справедливо использование коэффициентов (в частности, для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий), полученная сумма умножается также на рассмотренный коэффициент.
  4. От всей суммы по факту проведенных исчислений отнимается налог на доход работника, то есть НДФЛ в объеме 13%.

Если сотрудник не является резидентом России – объем НДФЛ увеличивается до 30%. Например, сотрудник Матвеев А.А. имеет оклад в объеме 30.000 руб. в месяц. Проживает в городе Челябинске, где районный коэффициент составляет 14%. В Положении о премировании на его предприятии зафиксировано, что премиальный процент от оклада составляет 25%. В текущем месяце Матвеевым был также получен аванс в объеме 10.000 руб.

Исчисления премии и итоговой суммы, фактически полученной сотрудником, будут выглядеть так:

  1. Определяется размер премии: 30.000 * 25% = 7500 руб.
  2. Общий заработок субъекта составит: 30.000 + 7500 = 37.500 руб.
  3. Затем сумма умножается на районный коэффициент: 37.500 + 14% = 42.750 руб.
  4. Высчитывается НДФЛ: 42.750 * 13% = 5557,5 руб.
  5. Таким образом, итоговая заработная плата, выдаваемая вместе с премией субъекту на руки, составит: 42.750 – 5557,5 – 10.000 = 27.192,5 руб.

Также распространенным является вопрос о том, как рассчитать премию за фактически отработанное время.

Когда сотрудник отработал не полное время отчетного периода, бухгалтеру необходимо грамотно рассчитать объем выплаты. То есть, возникает выбор между расчетом премии за весь отчетный период или расчет выплаты не в полном размере.

Так, первый вариант удобен для таких случаев:

  • порядок начисления премиальных сумм в компании базируется на годовых показателях;
  • период расчетов и премиальный период идентичны.

Частичный расчет премии справедлив для таких ситуаций:

  • расчетный и премиальный периоды одинаковы, однако фактически отработанное время не принимается во внимание;
  • расчетный и премиальный периоды разнятся только частично.

Источник: https://sovetkadrovika.ru/organizaciya-biznesa/kak-rasschitat-premiyu-dlya-rabotnika.html

Как рассчитывается и оформляется квартальная премия

Как начислять премию сотрудникам

Ежеквартальная премия — это выплата стимулирующего характера, которая назначается за добросовестное исполнение трудовых обязанностей. Основания, принципы и нормативы для премирования сотрудников устанавливает работодатель. Порядок начисления премиальных должен быть закреплен в локальных актах по организации.

Ключевая цель премирования заключается в стимулировании заинтересованности работников качественно и оперативно выполнять поставленные задачи, соблюдать трудовую дисциплину, выполнять планы.

Даже в пределах одной организации допускается предусмотреть сразу несколько видов премирования. Поощрение устанавливается по результатам работы за определенный отрезок времени:

  • ежемесячные;
  • ежеквартальные;
  • раз в полугодие;
  • по итогам года;
  • сезонные;
  • по окончанию отчетной компании;
  • по итогам реализации проекта;
  • другие.

Наиболее распространенным видом является выплата по итогам работы за квартал. Что такое квартальная премия? По сути, это та же стимулирующая выплата за добросовестный труд, только рассчитанная по итогам работы за три отчетных месяца. Максимум — четыре раза в год.

Но работодатель вправе предусмотреть дополнительные виды выплат, помимо квартальных сумм.

Например, в конце года допускается выплатить сразу два вида поощрения: по результатам работы за 4 квартал и итоговую за весь год, даже несмотря на то, что в течение отчетного года работник уже получал поквартальные деньги.

Нюансов в начислении премиальных масса. Ключевые правила устанавливает работодатель. Разберемся, как посчитать квартальную премию, на конкретных примерах.

Основание для назначения

Основание для премирования — это событие или совокупность определенных факторов, при наступлении или выполнении которых работнику причитается стимулирующая надбавка в виде премии. Перечень оснований для премирования устанавливает исключительно работодатель. Решение придется закрепить в локальных актах по организации, в противном случае проблем с ГИТ и споров с работниками не избежать.

Закрепите основания для назначения премиальных:

Учтите, что помимо денежного поощрения, в отношении трудящихся предусмотрены и другие формы стимулирования за добросовестный труд.

Например, наниматель вправе объявить благодарность или наградить отличившегося сотрудника ценным подарком, почетной грамотой, приставить его к почетному званию.

За особые трудовые заслуги перед обществом и государством работников представляют к государственным наградам.

Рекомендации для бюджетников

Специальный порядок, как начисляется квартальная премия в бюджетной организации, законодательством не предусмотрен. Вопросы в сфере оплаты труда бюджетников решаются руководством самостоятельно, но с учетом рекомендаций и норм, доведенных учредителями, вышестоящими министерствами и ведомствами.

Возможны следующие основания на годовые, месячные или квартальные премии госслужащим и иным работникам бюджетной сферы:

  • за добросовестное выполнение трудовых обязанностей;
  • за достижение определенных трудовых показателей;
  • в связи с юбилейными датами;
  • в связи с профессиональными праздниками и т. п.

Учтите, что для каждого основания придется подробно расписать события и показатели для премирования. Например, для основания к юбилейной или праздничной дате следует указать конкретные праздники и даты событий. Иначе работники будут требовать денег по каждому празднику в календаре.

В отношении премирования за достижение трудовых показателей или добросовестный труд допускается разработать балльную систему критериев и факторов. За каждую выполненную задачу или достигнутую цель начисляется балл. По итогам квартала определяется общая сумма накопленных баллов и их стоимость, в зависимости от фонда оплаты труда.

Рекомендации для коммерческих организаций

У коммерческих структур показатели премирования несколько иные. Здесь работодатель вправе установить прямую увязку с количественным или качественным показателями бизнеса:

  • для качественных показателей, например работникам отдела продаж, можно установить квартальное поощрение за выполнение плана продаж на 100% и более;
  • для качественных показателей, например работникам бухгалтерии, отдела кадров, часто выплачивают ежемесячную премию за своевременную сдачу отчетности, соблюдение кассовой и договорной дисциплины, успешное прохождение проверок.

Важно максимально подробно и четко расписать условия и принципы начисления. Чем подробнее расписан порядок, как считается квартальная премия, тем меньше проблем с подсчетами.

Документальное оформление

Закрепите порядок премирования работников в локальном акте организации. Например, разработайте отдельное положение о премировании сотрудников. Обязательно пропишите:

  • как и когда возникает право на получение премии;
  • кто оценивает результат работы конкретного сотрудника;
  • как этот результат фиксируется;
  • кто принимает конечное решение по выплате;
  • когда выплачивают квартальные премии в компании.

После того как условия и порядок премирования утвержден, критерии и суммы рассчитаны, работодатель издает приказ о премировании. Для этого используйте унифицированные формы приказов. Например, чтобы выплатить премию одному работнику, заполните форму №Т-11. Для премирования нескольких сотрудников — форма №Т-11а.

Запись о премии в трудовой книжке

Всю информацию о награждениях работника за трудовые успехи вносят в трудовую книжку (ч. 4 ст. 66 ТК РФ). Но о назначении премиальных выплат речи не идет. В трудовую книжку вносите только следующие виды поощрения работников (п. 10 правил, утвержденных постановлением правительства РФ от 16.04.2003 № 225):

  • о награждении госнаградами, в том числе о присвоении государственных почетных званий на основании соответствующих указов и иных решений;
  • награждении почетными грамотами, присвоении званий и награждении нагрудными знаками, значками, дипломами, почетными грамотами, производимом работодателями;
  • других видах поощрения, предусмотренных законодательством РФ, коллективными договорами, правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и положениями о дисциплине.

При этом записи о премиях, предусмотренных действующей системой оплаты труда или выплачиваемых на регулярной основе, в трудовые книжки не вносятся (п. 25 правил).

По мнению специалистов Роструда, сведения о разовом премировании, которое выплачивается на основании индивидуального распоряжения руководства, в трудовую книжку вносятся. А вот информация о премиях, предусмотренных локальными нормативными актами, устанавливающими систему оплаты труда у текущего работодателя, в трудовую книжку вносить не следует.

Как рассчитать размер премирования

Алгоритм расчета премиальных устанавливается работодателем в индивидуальном порядке. Варианты расчета премии:

  • в абсолютной сумме — размер выплаты устанавливается в фиксированном размере;
  • в процентном или долевом отношении — величина премирования рассчитывается как процент или доля от установленного должностного оклада, тарифной ставки, средней заработной платы и иных показателей;
  • за фактически отработанное время — размер выплаты пересчитывается в зависимости от количества отработанного времени в расчетном квартале;
  • по балльной системе — число накопленных баллов определяют за отчетный период, затем стоимость одного балла умножают на суммарное количество баллов по работнику;
  • процент от выручки, выполненного плана, заключенных договоров — актуально для организаций торговли, например, в отношении работника устанавливается квартальная премия в размере 5% от суммы заключенных договоров;
  • иные способы.

Примеры расчета

Рассмотрим порядок расчета премиальных на конкретных примерах.

Пример № 1. Как рассчитать квартальную премию от оклада работника

Сотруднику ООО «Весна» назначена премия за 2 квартал 2020 года в размере 150% от должностного оклада. По штатному расписанию, оклад составляет 50 000 рублей.

Расчет премиальной выплаты: 50 000 руб. × 150% = 75 000 рублей.

Допустим, что премию работнику установили в размере 3/4 от должностного оклада.

Расчет: 50 000 руб. × 3/4 = 37 500 рублей.

Пример № 2. Пример расчета премии за фактически отработанное время за 1 квартал 2020 года

В ООО «Весна» установлена пятидневная рабочая неделя. В 1 квартале 2020 года норма — 57 рабочих дней. Специалист болел с 16 по 25 марта 2020 года, из них 8 рабочих дней. Размер премии определяется в сумме должностного оклада с учетом фактически отработанного времени. Оклад составил 85 500 рублей.

Расчет: 85 500 рублей / 57 дней (норма труда) × 49 дней (57 дн. – 8 дн. — это фактически отработанное время) = 73 500 рублей.

Пример № 3. Процент от выручки — пример расчета квартальной премии для работников торговли

В ООО «ТОРГ» установлено, что премиальные за квартал рассчитываются как 10% от выручки, полученной компанией по итогам работы торгового агента. В фирме трудятся три торговых представителя, их выручка за 2 квартал 2020 года составила:

  • Иванов И.И. — 1 000 000 рублей;
  • Петров П.П. — 800 000 рублей;
  • Сидоров С.С. — 900 000 рублей.

Считаем премиальные:

  1. Иванов И.И. — 1 000 000 руб. × 10% = 100 000 рублей.
  2. Петров П.П. — 800 000 руб. × 10% = 80 000 рублей.
  3. Сидоров С.С. — 900 000 руб. × 10% = 90 000 рублей.

Нюансы премирования

Разберем основные вопросы в правилах премирования работников в 2020 году:

вопросаОтвет и комментарии эксперта
За сколько месяцев считают квартальную премию в организации?За квартал, то есть за три месяца.
Включается ли премиальная выплата в расчет отпускных?Квартальную, ежемесячную и полугодовую выплату, начисленные в расчетном периоде, включайте в расчет только по одной за каждый показатель премирования. Например, за один месяц можно учесть одну премиальную сумму — за образцовое качество выполняемых работ и одну — за выполнение ответственных работ в том же месяце.Поощрение по итогам года учитывайте, если оно начислено за год, предшествующий отпуску. Когда поощрение начислено, в расчетном периоде или после, не важно.
Выплачивается ли после увольнения?Выплатят, если это прямо прописано в положении о премировании либо в ином локальном акте организации. Работодатель вправе прописать в положении, что уволенным работникам премия не выплачивается.
Выплачивается ли умершему сотруднику?Если условия премирования выполнены, период, за который начисляют поощрение, отработан, то нет оснований отказать в выплате.
Надо ли с премии платить НДФЛ и взносы?Да, платить. Удержите НДФЛ с премиальных в сумме 13%. Страховые взносы начислите по общему тарифу.
А что с районным коэффициентом?Районный коэффициент начисляется на всю заработную плату, в которую входят, в том числе, и премиальные суммы.
Премируют ли работников на испытательном сроке?Если в локальном акте организации указано, что премии не выплачиваются сотрудникам, принятым в организацию с испытательным сроком, это не противоречит действующему законодательству. Следовательно, работодатель за период испытательного срока может не выплачивать премии такому сотруднику.
Положена ли премия тем, кто в отпуске?Да, выплатят. Пребывание в очередном трудовой отпуске не является препятствием для премирования работника. При условии, что соблюдены или выполнены требования к назначению премиальной выплаты (достигнуты результаты, отработан период и т. д.).
Что делать, если лишили премиальных?Обратитесь с запросом к работодателю. Если он оставит вопрос без внимания, то обращайтесь с запросом:
  • в государственную трудовую инспекцию;
  • в суд;
  • в прокуратуру.

Источник: https://ppt.ru/rabota/premiya/kak-rasschityvaetsya

Премии работникам в соответствии с трудовым и налоговым законодательством

Как начислять премию сотрудникам

1. Как документально оформить начисление премий сотрудникам, чтобы избежать проблем при проверках налоговой и трудовой инспекции.

2. Какие премии можно учитывать в налоговых расходах при ОСНО и УСН.

3. Какими законодательными и нормативными актами регулируется порядок начисления премий и включения их в расходы при налогообложении.

Заработная плата сотрудников, как правило, складывается из нескольких частей: оплаты за труд (за фактически отработанное время, за фактически выполненный объем работы и т.д.), компенсационных выплат и стимулирующих выплат. К стимулирующим выплатам поощрительного характера относятся премии работникам.

Разбиение заработной платы на фиксированную часть и премиальную часть отвечает интересам как работодателя, так и работника. У работодателя появляется возможность стимулировать работников на достижение более высоких показателей и результатов, и при этом не переплачивать им если такие показатели не достигнуты.

А для работников премиальная часть заработной платы – это реальная возможность получать большее вознаграждение за свой труд.

Именно поэтому практически во всех организациях и у индивидуальных предпринимателей-работодателей предусмотрено начисление премий сотрудникам, причем зачастую премии составляют наибольшую часть заработной платы.

Учитывая данный факт, начисление и выплата премий является объектом повышенного внимания при проверках налоговой инспекции и государственной трудовой инспекции. Как привести начисление премий в соответствие с трудовым и налоговым законодательством и избежать проблем при проверках – читайте далее.

Что интересует налоговую инспекцию в части премий сотрудникам: правомерно ли отнесены расходы на заработную плату (в том числе на выплату премий) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций или по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Что интересует государственную трудовую инспекцию: не нарушены ли права работников при начислении и выплате им заработной платы (в том числе премий).

Все премии работникам являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому при проверках ФСС и ПФР инспекторов интересует, как правило, общая сумма начисленных премий без детального анализа.

Документальное оформление премий

Согласно ТК РФ установление премий работникам является правом работодателя, а не его обязанностью.

Это означает, что работодатель вправе утвердить систему оплаты труда, которая предусматривает премиальную составляющую (окладно-премиальную, сдельно-премиальную систему оплаты труда и т.д.) и отразить данный факт документально.

Обратите внимание, если внутренними документами работодателя закреплена система оплаты труда, включающая премии, то в этом случае начисление и выплата премий сотрудникам, согласно внутренним соглашениям, является обязанностью работодателя.

Неисполнение этой обязанности может повлечь обоснованные жалобы работников и серьезные претензии со стороны трудовой инспекции. В связи с этим важно правильно документально оформить порядок и условия премирования сотрудников.

В каких документах необходимо отразить условия и порядок премирования сотрудников:

1. Трудовой договор с работником. Условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты, к которым относятся премии, являются обязательными для включения в трудовой договор (ст. 57 ТК РФ).

При этом из трудового договора должно однозначно следовать, при каких условиях и в каком размере работнику будет выплачена премия.

Существует два варианта закрепления в трудовом договоре условия о премировании: полностью прописать условия и порядок премирования или сделать ссылку на локальные нормативные акты, в которых содержатся данные сведения.

Целесообразно использовать второй вариант, дать в трудовом договоре ссылку на локальные нормативные акты, потому что при внесении изменений в условия поощрения сотрудников, нужно будет только внести соответствующие изменения в эти документы, а не в каждый трудовой договор.

2. Положение об оплате труда, положение о премировании. В этих локальных нормативных актах работодатель устанавливает все существенные условия премирования сотрудников:

  • возможность начисления премий сотрудникам (системы оплаты труда);
  • виды премий и их периодичность (за результаты по итогам работы за месяц, квартал, год и т. д., разовые премии к праздничным датам и др.)
  • перечень сотрудников, которым положены определенные виды премий (все работники организации, отдельные структурные подразделения, отдельные должности);
  • конкретные показатели и методика расчета премий (например, определенный процент от оклада за выполнение плана продаж; фиксированная сумма и конкретные праздничные даты и т.д);
  • условия, при которых премия не начисляется. Так, если работнику установлена премия за добросовестное исполнение трудовых обязанностей в фиксированном размере, то лишить работника этой премии можно только имея достаточные основания (неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией; нарушение правил внутреннего трудового распорядка, техники безопасности; нарушение, повлекшее дисциплинарное взыскание и др.);
  • и другие условия, установленные работодателем. Главное, чтобы все условия премирования сотрудников в совокупности не противоречили друг другу и позволяли однозначно определить кому из работников, когда и в каком размере работодатель обязан начислить и выплатить премию.

3. Коллективный договор. Если по инициативе работодателя и работников между ними заключен коллективный договор, то в нем также должны указываться сведения о порядке премирования работников.

! Обратите внимание: помимо того, что работник подписывает трудовой договор, работодатель должен под роспись ознакомить его с положением об оплате труда, положением о премировании, коллективным договором (при наличии).

Включение премий в налоговые расходы при ОСНО и УСН

Расходы на оплату труда в целях налогообложения при УСН принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль организаций  (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому при включении расходов на оплату труда (в том числе на выплату премий) в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и по УСН, следует руководствоваться статьей 255 НК РФ.

«В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами» (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 255 НК РФ к принимаемым расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся «начисления  стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели». Кроме того, по общему правилу, расходами в налоговом учете признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (ст. 262 НК РФ).

Таким образом, соединив все требования Налогового кодекса РФ, приходим к следующему выводу. Расходы на премии сотрудникам уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при одновременном соблюдении следующих условий:

1. Выплата премий должна быть предусмотрена в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.

Порядок отражения условий премирования в трудовом договоре мы рассмотрели выше: либо закрепление их в самом трудовом договоре, либо ссылка на локальные нормативные акты работодателя. Коллективный договор с работниками заключают далеко не все работодатели, однако, если он все-таки имеется, то в нем также должна быть предусмотрена возможность выплаты премий и порядок премирования.

! Обратите внимание: одного приказа руководителя на выплату премий не достаточно для включения премий в расходы.

Премирование работников обязательно должно быть предусмотрено в трудовом договоре с работником и (или) в коллективном договоре.

В противном случае налоговики имеют все основания снять «премиальные» расходы и доначислить налог на прибыль или налог при УСН. Такая позиция налоговых органов подтверждается многочисленными судебными решениями в их пользу.

2. Необходима прямая взаимосвязь между начисляемой премий и «производственными результатами» работника, то есть премия должна быть экономически обоснованной, связанной с получением доходов организацией или ИП.

Источник: http://buh-aktiv.ru/premii-rabotnikam-v-sootvetstvii-s-trudovym-i-nalogovym-zakonodatelstvom/

Начисление и выплата премии: учет, НДФЛ и взносы

Как начислять премию сотрудникам

Одним из эффективных способов повысить заинтересованность сотрудников в результатах труда является материальное поощрение за труд. Именно деньги были и остаются неплохим стимулом, чтобы заставить человека поработать.

По трудовому законодательству выплаты поощрительного и стимулирующего характера могут производиться ежемесячно, ежеквартально или по итогам года. Такие выплаты обычно называются премии.

Более того, если год оказался для организации удачным в финансовом плане, то грех не поделиться деньгами с работниками, которые имели самое прямое отношение к получению этих результатов.

По каким правилам производится начисление премий? Об этом мы и поговорим в статье.

статьи:

1. Начисление и выплата премии. Виды премий

2. Документы для начисления премии

3. Приказ о начислении премии

4. Учет начисления премий

5. Расчет премии за месяц

6. Пример расчета годовой премии

7. Выплата премии из прибыли

8. Перечисление НДФЛ с премии

9. Какими взносами облагается премия

10. Премии при начислении отпускных

11. Премия в расчете больничного листа

Итак, идем по порядку.

1. Начисление и выплата премии. Виды премий

Премия согласно Трудовому кодексу РФ (статья 129 ТК РФ) — составная часть заработной платы (оплаты труда), относящаяся к стимулирующим выплатам.

Различают следующие виды премий в зависимости от:

  1. периодичности начисления и выплаты:
  • разовые,
  • периодические (ежемесячные, ежеквартальные, годовые),
  1. оснований начисления и выплаты:
  • производственные (за трудовые достижения),
  • непроизводственные или социальные (не связанные с трудовыми достижениями),
  • за счет расходов организации (как связанных с основной деятельностью, так и прочих),
  • за счет чистой прибыли,

В Трудовом кодексе говорится о системе оплаты труда (статья 135 ТК РФ). Это система, в соответствии с которой ведется начисление заработной платы, включая надбавки и премии. Она должна устанавливаться внутренними нормативными документами организации.

2. Документы для начисления премии

Документы, которые могут служить основанием для начислений премий:

  • трудовой договор,
  • коллективный договор,
  • соглашение, локальный нормативный акт (ЛНА),
  • приказ,
  • положение.

Например, положение об оплате труда с разделом «Стимулирующие выплаты», либо «Положение о премировании».

Премии считаются предусмотренными трудовом договором, если они прописаны в тексте договора, либо есть ссылка на документ, содержащий правила расчета премий.

Премии за производственные результаты должны быть обоснованы. При этом работодатель устанавливает показатели, за достижение которых будет проводиться начисление и выплата премии.

Для разных профессий значений их различно. Это может быть и количество изделий за месяц, и количество заключенных сделок, и размер взысканных долгов. Критерии могут быть установлены как в самом документе, так и в планах сотрудника на определенный период. В последнем случае премия будет назначаться, если отчет о проделанной работе подтверждает выполнения плана за период.

3. Приказ о начислении премии

Если в ЛНА четко прописан порядок начисления премии, то возможно ежемесячную премию приказом не оформлять.

Для оформления других премий, например, разовых, приказ о начислении премии обязателен. Его рекомендуется оформлять по унифицированной форме — форма № Т–11 или № Т-11а (для группы сотрудников) при условии, что учетной политикой организации не предусмотрена иная форма приказа.

Для обоснования начисления и выплаты премии за производственные результаты к приказу целесообразно прилагать расчеты премии исходя из установленных в компании показателей.

Для инженерного, управленческого персонала выделить показатели для премирования достаточно трудно. Можно назначать премию, например,  «за добросовестное отношение к труду».

4. Учет начисления премий

Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, в бухгалтерском учете отражаются на счетах затрат — 20 (23, 23, 26…).

Бухгалтерская проводка:

Дебет 20 (23, 25, 26, …) — Кредит 70 — начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

Если же премия не носит явного производственного характера и относится к прочим расходам, бухгалтерская проводка будет такой:

Дебет 91.2 — Кредит 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

5. Расчет премии за месяц

Существует 2 варианта расчета премии за месяц:

  • в процентах от оклада,
  • исходя из установленных показателей.

Расчет премии за месяц производится в установленные локальным нормативным актом (ЛНА) организации сроки. Но только в том случае, если согласно ЛНА премия — это обязательная часть заработной платы.

Если такой записи в ЛНА нет, а есть положение о выплате ежемесячной премии при определенных условиях, например, при достижении конкретных финансовых результатов в целом по организации, то ежемесячная премия может и не начисляться.

(Определение ВС РФ от 27.11.2017 № 69-КГ17-22).

Если месяц отработан не полностью, премии считаются пропорционально отработанным дням. Но в ЛНА может быть установлен и иной порядок расчета премии для таких случаев.

Пример 1. Расчет премии за месяц

В организации установлены ежемесячные премии за производственные результаты — 10 % от оклада. Оклад 25 000,00. Согласно Положению о премировании премии считаются пропорционально отработанному времени. Работник отработал 15 дней из 20.

Расчет премии

25 000,00 * 10% / 20 * 15 = 1 875,00

6. Пример расчета годовой премии

Расчет годовой премии привязывается к подведению итогов работы организации за год. Расчет может осуществляться, например, после утверждения итогов работы на годовом собрании акционеров (участников) общества.

Положение о премировании может содержать условие определение размера премии в зависимости от стажа работы в организации. Также положением могут быть предусмотрены критерии снижения размера годовой премии, например, за нарушения трудовой дисциплины.

Если сотрудник отработал год не полностью, учитывается время его фактической работы в расчетном периоде.

Пример 2. Расчет годовой премии

Положением о премировании установлен фиксированной размер годовой премии — в размере оклада при условии выполнения плана продаж. Если процент выполнения плана продаж менее 75% — премия не выплачивается. При выполнении плана продаж на 75 – 99,9 %% премия начисляется в размере 50 % от оклада. Оклад сотрудника 30 000,00. Процент выполнения плана продаж — 92%.

Расчет премии

30 000,00 * 50% = 15 000,00

Пример 3. Расчет годовой премии с учетом стажа и добавочных коэффициентов

В компании согласно Положению о премировании при расчете годовой премии учитывается стаж работы в компании (установлены соответствующие коэффициенты) и дополнительные коэффициенты, порядок расчета которых также установлен в Положении о премировании. На подразделение выделен лимит премии в 30 тысяч рублей.

Дополнительные коэффициенты установлены согласно служебной руководителя:

  • 0,5 — за привлечение выгодного клиента,
  • — 0,5 — за прогул.

Расчет суммы премии

Смелов – 30 000 / 103 500 * 30 000 = 8 695,65

Знобин – 30 000 / 103 500 * 62 500 = 18 115,94

Буряк – 30 000 / 103 500 * 11 000 = 3 188,41

7. Выплата премии из прибыли

Начисление и выплата премии из прибыли имеют свои особенности. Документы для начисления премии в этом случае должны включать согласие собственников на выплату премии из прибыли.

Согласие оформляется либо как протокол общего собрания, либо как решение единственного участника общества. Выплата премии из прибыли оформляется приказом руководителя.

Приказ о начислении премии может быть составлен как по унифицированной форме, так и по форме, утвержденной учетной политикой организации.

Начисление премии за счет чистой прибыли отражается бухгалтерской записью:

Дебет 91-2 — Кредит 70 — начислена премия.

Начисление премии из прибыли иногда оформляют проводкой с использованием счета 84. Так поступать не следует, так как такая проводка не соответствует Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета.

Источник: https://azbuha.ru/zarabotnaya-plata/nachislenie-i-vyplata-premii/

Премирование и материальное стимулирование работников: инструкция для работодателя

Как начислять премию сотрудникам

О том, какие премии выплачиваются в компании, работник должен узнать при приеме на работу. Причем это касается не только производственных премий, которые могут быть положены за выполнение каких-то обязательств, но и разовых премий — к свадьбе, рождению ребенка, окончанию вуза и другим событиям.

В ст. 68 ТК РФ говорится, что до подписания трудового договора работодатель обязан ознакомить работника под роспись с Правилами внутреннего распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с его трудовой деятельностью, коллективным договором, в котором, помимо всего прочего, может содержаться информация и о премировании.

Если компания заключает с работником договор ГПХ, то есть нанимает его как исполнителя, который выполняет обязанности по договору возмездного оказания услуг, то ни о какой премии речи быть не может.

Поэтому, если при заключении договора ГПХ работодатель использует слово «премия», он сильно рискует — такой договор может быть переквалифицирован в трудовой.

Поощрить человека, с которым заключен договор ГПХ, работодатель может, написав об изменении цены по договору.

Работник должен знать, как считается премия и что ему необходимо сделать, чтобы ее получить. Это важно, поскольку в ст. 252 НК РФ сказано, что все начисления принимаются в качестве расходов в том случае, если они отражены в трудовых и (или) коллективных договорах.

Работодатель должен отразить премирование одним из способов:

  • непосредственно в трудовом договоре;
  • сделать в трудовом договоре отсылку на коллективный договор, где говорится о премировании;
  • сделать в трудовом договоре отсылку к Положению о премировании;
  • написать в трудовом договоре, что нужно смотреть коллективный договор, а в коллективном договоре сделать отсылку к Положению о премировании.

В любом случае действует один принцип: взяв в руки коллективный договор, мы должны через Положение о премировании или через коллективный договор выйти на порядок начисления премий.

Иногда организация прописывает в трудовом договоре, что премия начисляется по решению руководителя. Однако этот вариант — рискованный, и он не является гарантией того, что налоговый эксперт лояльно отнесется к такой формулировке.

Виды премий

Можно выделить два вида премий:

1. Премии, которые предусмотрены системой оплаты труда на основании конкретных показателей и условий премирования, разработанных в компании.

Такие премии — часть материальной мотивации работников, они обладают стимулирующим характером. Выплачиваются с периодичностью (ежемесячная, годовая, квартальная и др.) и обычно устанавливаются в определенном размере.

2. Разовые премии, которые не входят в систему оплаты труда.

Выплачиваются сотруднику за определенные достижения, многолетнюю добросовестную работу, выполнение срочного и важного задания или к знаменательным событиям (например, к юбилеям и профессиональным праздникам).

Выплата разовой премии осуществляется по одностороннему усмотрению работодателя. Основанием является Приказ руководителя.

Удобное и безошибочное ведение кадрового учета в веб-сервисе

Приказ на премию

Приказ руководителя оформляется по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1: Форма Т-11 или Форма Т-11А (для премирования группы работников).

В Указаниях по применению и заполнению форм говорится, что Форма Т-11 и Форма Т-11А:

  • применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе;
  • составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает сотрудник;
  • подписываются руководителем или уполномоченным лицом;
  • объявляются работнику под расписку.

На основании приказа вносится запись в личную карточку работника (Форма Т-2 или Форма Т-2ГС (МС)) и его трудовую книжку.

При оформлении всех видов поощрений, кроме денежных вознаграждений (премий), допускается исключение из Формы Т-11 реквизита «в сумме ______ руб. _____ коп».

При заполнении Формы Т-11 указываются ФИО, структурное подразделение, вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и т.д.). Если речь идет о материальной помощи и ценных подарках как элементах премирования, то, согласно п.

 28 ст. 217 НК РФ, НДФЛ не исчисляется, если материальная помощь не достигла 4 000 руб. в год, а если достигла, то НДФЛ начисляется только с превышения и отдельно льготируется, тоже в размере 4 000 руб.

, нарастающем с начала года, подарок.

Арбитражная практика показывает, что подарок — это не деньги, а вещь. Тем не менее иногда налоговая расценивает как подарок и деньги. Поэтому нужно быть готовыми к неоднозначному подходу налоговой к подобным ситуациям.  

Алгоритм премирования сотрудников

Если с работником заключается трудовой договор, то нужно учитывать несколько важных деталей. Согласно ст. 57 ТК РФ, условия оплаты труда, в том числе надбавки, доплаты и поощрительные выплаты, являются обязательными для включения в трудовой договор.

Трудовой договор должен ясно давать понять, при каких условиях и в каком размере будет выплачиваться премия.

Правильно обозначить в трудовом договоре условия о премировании можно следующими способами:

  • Указать премию в трудовом договоре.

Такой вариант используется редко, так как не дает возможности при необходимости изменить текст трудового договора. Работодатель может это сделать только в том случае, если точно будет уверен в готовности работника подписать измененный вариант.   

Если работодатель все же принимает решение включить премию в трудовой договор, то он должен указать ее размер: сумму или порядок ее определения — формулу. Это может быть сумма, которая умножается на определенные коэффициенты, зависящие от того, какие работы выполняются сотрудником, где он работает (допустим, на Крайнем Севере).  

Если премия прописана в трудовом договоре, то не выплатить её компания не имеет право. В противном случае работник может обратиться в суд.

  • Прописать в трудовом договоре, что премии выплачиваются в соответствии с коллективным договором. 

При этом в коллективном договоре указывается, кто, как и за что премируется. Однако внести изменения в коллективный договор еще сложнее, чем в трудовой договор. Поэтому большинство организаций выбирают третий вариант.

  • Разработать Положение о премировании.

Документ удобен тем, что не является двусторонним и подписывается одним лицом. Но в трудовом договоре обязательно должна быть ссылка на Положение.

Положение о премировании

Положение о премировании пишется на всю организацию, соответственно, распространяется на всех работников. При этом в одной организации может быть несколько Положений о премировании. Так, например, можно разработать документ для каждого филиала компании.  

Положения о премировании:

  • общие положения (кто имеет право на получение премий, по каким правилам они распределяются и др.);
  • источники премирования (если премии выплачиваются за счет средств специального назначения или целевых поступлений, то указывать источники премирования необходимо, так как такие премии не учитываются в расходах для целей исчисления налога на прибыль (п. 22 ст. 270 НК РФ);
  • показатели премирования;
  • круг премируемых лиц (бухгалтерия, отдел сбыта, филиал в Самаре, ремонтное подразделение и др.);
  • периодичность премирования (у разных кругов премируемых лиц могут быть разные периоды начисления премии — ежемесячные, ежеквартальные и т.д.);
  • сумма премии или процент;
  • условия снижения и невыплаты премии (опоздание, невыполнение должностной инструкции, нарушение техники безопасности и др.).

Иногда в Положении о премировании пишется основание для депремирования. Однако, чтобы у трудовой инспекции не возникало лишних вопросов, лучше избегать слова «депремирование», а использовать термины «повышающий коэффициент» и «понижающий коэффициент».

В Информации Роструда от 10.12.2018 уточняется, что при начислении премии работодатель вправе установить условия ее полного лишения или снижения ее размера. Одним из таких условий может быть дисциплинарный проступок. 

«Установление критериев для лишения премии или снижения ее размера относится к компетенции работодателя, за исключением случаев, когда, например, условия премирования определены в соглашении», — разъясняет Роструд.

В то же время суд может взыскать невыплаченную премию, если будет доказано, что к дисциплинарной ответственности работник привлечен незаконно. 

Как учитываются премии при расчете среднего заработка

Расчет среднего заработка определяется ст. 139 ТК РФ и Постановление Правительства от 24.12.2007 № 922. Этот вопрос, в частности, детализируется в п. 15 Постановления.

Постановление определяет не больничные, а отпускные и командировочные, поскольку во время командировок начисляется средняя заработная плата. Поэтому п. 15 пункт относится к этим двум случаям.

В п. 15 сказано, что при определении среднего заработка учитываются:

  • ежемесячные премии, фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода

Если в расчетном периоде было начислено несколько премий за один показатель, то включается какая-то одна премия.

Допустим, у менеджеров по продажам в зависимости от продаж начисляются три премии: 1 % с объема продаж, 0,5 % от продаж как поощрение особо успешных менеджеров и 5 % от продаж из фонда премирования.

Соответственно, в данном случае будет включаться в расчет только одна премия, так как все перечисленные премии выплачиваются по одному и тому же основанию.

Если у вас одна премия начисляется за продажи, а вторая — за выход на работу в выходные, тогда включать нужно обе премии, потому что эти выплаты идут по разным показателям.  

  • премии за период работы, превышающий один месяц (например, квартальные), но не более расчетного периода (одного года)  

Такие премии включаются, если были начислены за какой-то период больше месяца, но не больше расчетного периода. Включаются по одной за каждый показатель (например, если выплачивалась премия по итогам работы за квартал и еще была премия отдельным сотрудникам за выполнение срочных заданий).  

  • премии за период больше расчетного

Такие премии включаются в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.  

Например, это может быть премия по окончании большого проекта, который длился несколько лет. В этом случае за год расчет будет включен в размере 1/3.   

Как правило, такая премия начисляется в феврале.

В связи с этим нередко возникает вопрос: что делать, если сотрудник уволился в конце января? Нужно ли начислять ему премию в этом случае? Ответ на вопрос содержится во внутренних документах компании.

Если в них прописано, что премия выплачивается по итогам года, то работник, отработавший 12 месяцев и уволившийся по окончании года, должен ее получить.

Если же во внутренних документах прописано, что работник, который уволился до начисления премии, не имеет права на нее, то работник не вправе претендовать на выплату. Законодательство по этому вопросу не дает указаний.

Согласно Постановлению № 922, вознаграждение по итогам работы за год, начисленное за предшествующий событию календарный год, учитывается независимо от времени его начисления.

В Апелляционном определении Верховного суда Республики Карелия от 25.09.2018 № 33-3344/2018 рассматривается ситуация, когда работодатель, издав приказ о годовой премии, которая выплачивалась с учетом отработанного времени, не внес в списки сотрудника, уволившегося за два месяца до окончания года.

Суд посчитал, что такие действия имеют дискриминационный характер (сотрудника поставили в неравное положение с остальными) и взыскал с компании премию. 

Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

Источник: https://kontur.ru/articles/4364

Знайте о своих правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: