Методическое пособие как отразитьв бухгалтерском учете

Как учесть поступление материальных запасов

Методическое пособие как отразитьв бухгалтерском учете

13.01.2020

С 2020 года действует новый стандарт «Запасы». В рекомендации – все правила стандарта, как учесть матзапасы. Также есть образцы, примеры и проводки для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Что изменить в учете по СГС«Запасы»

Стандарт «Запасы» вводит основные группы материальных запасов, новые понятия и правила учета. Стандарт применяют для учета материальных запасов и незавершенного  производства.

Материальные запасы

Материальные запасы разделили на основные группы:

В каждую группу включают материальные запасы со сходными характеристиками, информацию о которых раскроют в бухотчетности одним показателем.

Новая группа – биологическая продукция. К ней относят:

  • сельскохозяйственную и другую продукцию как результат биотрансформации, полученную или собранную от биологических активов. Например, биологическая продукция это – зерновые, бобовые, мясо, молоко, латекс;
  • продукты биотрансформации объектов основных средств, непроизведенных активов, биоресурсов, которые относятся к животному и растительному миру и предназначены для отчуждения.

Такие правила – в пункте 7 СГС «Запасы», пункте 3 Методички по СГС «Запасы».

Совет: проанализируйте состав материальных запасов. Реклассифицируйте активы, у которых изменились условия использования в другую группу матзапасов или в состав основных средств (п. 27 СГС «Запасы»).

Проведите инвентаризацию. В инвентаризационных описях проставьте отметки статусов и целевых функций:

Статус (графа 8)Целевая функция (графа 9)
в запасе (для использования)использовать
в запасе (на хранении)продолжить хранение
ненадлежащего качествасписание
поврежденремонт
истек срок хранения

При необходимости, дополните перечень статусов и функций – закрепите их в учетной политике.

На основании инвентаризации, переводите активы из одной группы матзапасов в другую, или в состав основных средств. Первоначальную стоимость актива не меняйте.

Смотрите, как провести инвентаризацию.

Для материальных запасов, которые учреждение использует дольше 12 месяцев, определяйте срок полезного использования. Делает это комиссия по поступлению и выбытию активов  (п. 10 СГС «Запасы»). Например, установите срок полезного использования для штор, спецодежды, посуды.1

Изменили порядок как формировать стоимость материальных запасов. Матзапасы принимают к учету по первоначальной стоимости. Раньше стоимость, по которой учитывали матзапасы, называли «фактической» (п. 13 СГС «Запасы», п. 100 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В зависимости от операции первоначальной стоимостью признают: 

  • фактическую стоимость; 
  • справедливую стоимость;
  • остаточную стоимость;
  • условную оценку: 1 объект – 1 руб.;240
  • стоимость по передаточным документам;
  • нормативно-плановую стоимость.

Смотрите как определить первоначальную стоимость матзапасов.

Учреждения формируют резерв под снижение стоимости материальных запасов. Создают резерв по счетам «​​​​​​Товары» и «​​​​​​Готовая продукция, биологическая продукция» (п. 31 СГС «Запасы», п. 5 Методички по СГС «Запасы»).  Смотрите как рассчитать и учесть резерв.

Незавершенное производство

К незавершенному производству относите фактические затраты учреждения на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг, которые не прошли все стадии технологического процесса. Также к незавешенке относите затраты на изделия неукомлектованные, которые не прошли испытания и техническую приемку.  Читайте, как учитывать незавершенное производство.

Что отнести к матзапасам1

К материальным запасам относите материальные ценности – активы, которые приобрели или создали, чтобы использовать в процессе деятельности учреждения. К какой группе нефинансовых активов относить имущество – к основным средствам или материальным запасам, учреждение решает самостоятельно. Читайте, что относить к основным средствам.  

В состав материальных запасов включайте:

ГруппаОпределение по СтандартуПримерыНа каком аналитическом счете учитывать
Материалыматериальные ценности, которые учреждение использует в текущей деятельности не более 12 месяцев;средства реабилитации, лекарственные препараты, медицинские изделия и другие предметы, предназначенные для обеспечения граждан или юрлицстройматериалы;моющие средства;продукты питания;лекарства;ГСМ и др.105.01 «Медикаменты и перевязочные средства»105.02 «Продукты питания»105.03 «Горюче-смазочные материалы»105.04 «Строительные материалы»
Продукция:
ценности, которые учреждение изготовило самостоятельно для продажипечатные и периодические издания, мебель, и т.д.;изделия, изготовленные в учреждениях ФСИН заключенными;заготовленная донорская кровь в станциях переливания крови105.07 «Готовая продукция»
сельскохозяйственная и иная продукция, полученная от биологических активов учреждения в результате процессов роста, размножения и вырождения живых организмовзерновые, бобовые, мясо, молоко, латекс, древесина и т.д.
Товарыценности, которые учреждение приобрело для продажипредметы, которые купили или получили для перепродажи, например: мебель, сувениры105.08 «Товары»105.09 «Наценка на товары»
Иные материальные запасыматериальные запасы, которые не относятся к другим группам, в том числе те, которые определены как иные комиссией по учету активов в соответствии с НПА, регулирующими учет и отчетностьматериальные ценности независимо от их стоимости и срока службы в соответствии с пунктом 99  Инструкции к Единому плану счетов № 157н. В том числе:
  • постельное белье и принадлежности, другой мягкий инвентарь;
  • одежда и обувь: специальная, форменная, спортивная, а также вещевое имущество;
  • посуда;
  • тара для хранения ценностей;
  • предметы для выдачи напрокат;
  • молодняк животных и животные на откорме: птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, приплод молодняка, подопытные животные;
  • посадочный материал для многолетних насаждений;
  • орудия лова: тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова;
  • бензомоторные пилы, сучкорезки, сплавной трос;
  • временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет: передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки;
  • сезонные и временные дороги, лесные дороги, которые подлежат рекультивации;
  • специнструменты и приспособления для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа;
  • сменное оборудование;
  • приспособления к основным средствам, используемые многократно;
  • временные сооружения, приспособления и устройства, затраты на которые относятся на стоимость строительно-монтажных работ;
  • готовые к установке строительные конструкции и детали, оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;
  • драгоценные и другие металлы для протезирования;
  • спецоборудование для НИОКР, приобретенное по договорам с заказчиками;
  • матценности специального назначения.
105.05 «Мягкий инвентарь»105.06 «Прочие материальные запасы»

Об это сказано в  пунктах 37, 98, 99, 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункте 7 СГС «Запасы». 

  Оборотные и внеоборотные запасы

В целях составления отчетности матзапасы нужно распределить на оборотные и внеоборотные. В Балансе показатель внеоборотных материальных запасов нужно будет показать в строке 081 «из них внеоборотные»:

Оборотные матзапасы – те, которые будут потреблены или реализованы в течение 12 месяцев после даты когда их купили или создали. Например, лампочки, бумага, продукты питания.

К внеоборотным матзапасам относите те, которые предназначены для  капитальных вложений. Такие запасы не используют в целях потребления, реализации.  Например:

  • орудия лова: тралы, неводы, сети, мережи и прочие орудия лова;
  • бензомоторные пилы, сучкорезки;
  • специальные инструменты и специальные приспособления: инструменты и приспособления целевого назначения для серийного и массового производства определенных изделий или для изготовления индивидуального заказа, независимо от их стоимости, сменное оборудование, многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие вызываемые специфическими условиями изготовления устройства – изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки, воздушные фурмы, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п.;
  • временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относят на стоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
  • готовые к установке строительные конструкции и детали;
  • оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;
  • спецоборудование для НИОКР, которое купили по договорам с заказчиками для выполнения условий договоров до передачи его в научное подразделение.

Источник: http://www.turobr.ru/novosti/5398/

Бюджетный учет: как отразить расходы на внедрение профстандартов

Методическое пособие как отразитьв бухгалтерском учете

Первого июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 122-ФЗ от 02.05.2015. Документ выдвигает требования к квалификации некоторых категорий работников. Полностью перейти на профстандарты учреждения должны до 2020 года, однако уже сейчас стоит спланировать основные этапы и предусмотреть расходы на их реализацию.

Работодатель обязан отслеживать уровень квалификации работника (п. 3 ст. 195 ТК РФ) при приеме на работу. Кроме того, Трудовой кодекс РФ предусматривает права и обязанности работодателя в части профессионального обучения своих сотрудников, если это необходимо им для выполнения трудовых функций (ст. 196 ТК РФ).

Требования к квалификации законодательно установлены для:

  • государственных гражданских и муниципальных служащих;
  • медиков и фармацевтов;
  • педагогов;
  • специалистов в сфере госзакупок;
  • главных бухгалтеров и бухгалтеров.

Если по указанным должностям или направлениям деятельности утверждены профстандарты, работодатель обязан контролировать соответствие им нанимаемых работников.

Формально для уже работающих сотрудников обучение не обязательно, вопрос решает сам работодатель. Кроме того, это касается далеко не всех должностей.

В отраслевых законодательных актах четко указаны обязанность некоторых сотрудников соответствовать стандартам и обязанность работодателя — контролировать это, а значит, проводить аттестацию по тем должностям, для которых разработаны профстандарты.

Если руководитель не хочет увольнять сотрудников по результатам аттестации, он может направить их на обучение, причем не только по вышеозначенным должностям. Если обучение оплачивает работодатель, то сотрудник не вправе отказаться от него.

Возможна ситуация, когда работник не желает повышать свою квалификацию, чтобы соответствовать требованиям профстандартов. Расстаться с таким сотрудником можно на основании п. 3 ч. 1 ст. 81 ТК РФ «Несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации», но делать это следует, только имея на руках результаты его аттестации.

Бухучет расходов на обучение

Внедрение профстандартов в учреждении предполагает определенный объем работ, а значит, неизбежно возникнут расходы. И прежде всего на оплату курсов повышения квалификации персонала или программы переподготовки.

Если коммерческим организациям рынок предлагает большой выбор образовательных ресурсов, то госсектор не может похвастаться разнообразием курсов.

Выбирая ту или иную программу, обратите внимание на количество академических часов: например, для бухгалтера должно быть не менее 120 часов, для главного бухгалтера — не менее 250.

Важный критерий — наличие у образовательной организации лицензии, на основании которой слушателям будет выдан диплом о профессиональной переподготовке/сертификат о прохождении курса. Полезным будет наличие удаленного доступа к личному кабинету с записями уроков и последующая поддержка экспертов.

Чаще всего казенные учреждения оплачивают обучение своих сотрудников на основе лимитов бюджетных обязательств, которые выделяются конкретно на эти цели, а бюджетные и автономные учреждения — из субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания. Не исключается, более того приветствуется, в качестве источника финансирования использовать собственные доходы от платных услуг.

Чтобы подтвердить расходы, необходимо собрать пакет документов (Письмо Минфина России от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137), в который входят:

  • приказ работодателя о направлении сотрудника на обучение;
  • договор с выбранным образовательным учреждением (институтом повышения квалификации, центром переподготовки и пр.);
  • программа образовательного центра по выбранному профилю с уточнением общего количества учебных часов;
  • диплом, сертификат или иной документ, свидетельствующий, что сотрудник прослушал учебный курс, прошел необходимую аттестацию по окончании обучения;
  • акт об оказании платных образовательных услуг.

Комплект документов нужно хранить до окончания периода обучения и в последующем в течение четырех лет.

Деньги, потраченные на профессиональную подготовку персонала, следует относить на КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации № 65н).

Пример. Руководство ГБУЗ «Региональная Закамская больница» направило главного бухгалтера и 4 бухгалтеров на переподготовку в Институт повышения квалификации. Стоимость переобучения пяти сотрудников больницы составила 91 800 рублей. Сначала по договору учебному заведению был перечислен аванс в размере 30%, после подписания акта выполненных услуг переведены оставшиеся 70%.

Бухгалтерские записи по данным операциям выглядят так:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Перечислена плата за переподготовку пяти сотрудников4 206 26 5604 201 11 61027 540
Оказаны услуги по переподготовке пяти сотрудников4 109 60 2264 302 26 73091 800
Произведен зачет аванса4 302 26 8304 206 26 66027 540
Произведена полная оплата договора за переподготовку пяти сотрудников4 302 26 8304 201 11 61064 260

Конечно, кроме расходов на собственно обучение могут возникнуть и сопутствующие траты, например, на методические пособия, подписку на бумажные и электронные издания и многое другое, без чего невозможно представить себе образовательный процесс.

В этом случае следует опираться на инструкции по бухгалтерскому учету, соответствующие типу организации: для казенных учреждений — Инструкция № 162н от 06.12.2010, для бюджетных — Инструкция № 174н от 16.12.2010, для автономных — Инструкция № 183н от 23.

12.2010.

Отразить сопутствующие траты в бухгалтерском учете помогут следующие проводки:

операции Дебет Кредит
Приобретены методические пособия для переподготовки сотрудниковX 105 36 340X 302 34 730
Списаны методические пособия для переподготовки сотрудниковX 401 20 272 или X 109 XX 272X 105 36 440

Налоговый учет затрат на обучение

Поскольку деньги на обучение сотрудников для соответствия профстандартам учреждение может выделить из доходов от коммерческой деятельности, то эти расходы следует рассматривать и в рамках налогового учета.

https://www.youtube.com/watch?v=TYtxOM6CtT8

Подпункт 23 п. 1 ст. 264 НК РФ относит эти средства к прочим расходам, связанным с производством и/или реализацией. Разъяснения о порядке учета дает п. 3 ст. 264 НК РФ.

Включая в расчет налоговой базы деньги, потраченные на профессиональное образование сотрудников, следует обратить внимание на несколько моментов:

  • договор на образовательные услуги можно заключать только с лицензированным учебным заведением;
  • учреждение оплачивает профессиональную подготовку сотруднику, с которым либо уже заключен трудовой договор, либо с потенциальным работником, который будет трудоустроен в течение трех месяцев с момента окончания указанного обучения;
  • в расходы можно включать затраты только на профессиональные образовательные программы (письмо Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-07/41000), соответствующие профилю деятельности работника;
  • нельзя относить к расходам на обучение, а значит, учитывать при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов затраты на развлечение, отдых или лечение.

По своей сути большая часть расходов на внедрение профстандартов в учреждении связана с затратами на обучение сотрудников.

Нужно очень тщательно подходить к выбору образовательной организации, а также формировать полный пакет документов, чтобы подтвердить произведенные расходы.

Соблюсти корректность расчетов позволит современная автоматизированная бухгалтерская программа. И тогда у проверяющих органов не возникнет вопросов с легитимностью и порядком учета затрат.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/411

Учет книг в бухгалтерском учете

Методическое пособие как отразитьв бухгалтерском учете

Ответ мастера:

Бухгалтерский учет подразумевает отражение одной и той же операции посредством метода двойной записи. Это актуально для любых действий, выполняемых в рамках предприятия. Кроме того, любую операцию необходимо документально обосновывать.

Нам потребуется наличие — программы 1С или любого другого средства ведения бухгалтерского учета, принятого на предприятии.

В зависимости от того, какова стоимость и предназначение приобретаемых книг на предприятии, отнесем их к определенной категории, к примеру, материалы, инвентарь и т.д.

Далее сумму с количеством приобретенных книг внесем к поступлению на данный счет в журнал хозяйственных операций. В частности, если мы решили определить их в качестве материалов, то воспользуемся счетом 10.

Не нужно указывать общую стоимость книг, а если стоимость каждой книги одинакова, и они являются идентичными между собой, то пропишем итоговую сумму и их количество. Книги, являющиеся разными по стоимости, содержанию, либо другим атрибутам, должны числиться по разным позициям, однако в рамках одной хозяйственной операции — по поступлению суммы на определенный счет.

Далее отразим расход денежных средств на покупку книг. Так как в бухгалтерском учете используют метод двойной записи, то прибавка средств на одном из счетов означает соответствующее этому уменьшение на другом счете. И в данном случае все также зависит от того, какая учетная политика принята на предприятии.

Как правило, приобретение подобных товаров относят к общепроизводственным либо общехозяйственным расходам (все зависит от того, каково предназначение книг и какой род деятельности у предприятия). Также можно записать это в качестве расходов на продажу и т.д. Запишем этот счет в кредит хозяйственной операции.

Если у нас не получается сориентироваться в счетах бухучета, скачаем краткий курс лекций по этому предмету, особенно это касается тем, которые очень близки с осуществляемой деятельностью предприятия, а также его учетной политикой, планом и структурой счетов. Кроме того, лучше постоянно иметь под рукой учетную политику и план счетов, которые приняты в организации. В случае выявления несоответствий с законодательством, нужно обязательно сообщать об этом руководителю предприятия либо в отдел бухгалтерии.

ПРЕМУДРОСТИ УЧЕТА И СПИСАНИЕ КНИГ В БИБЛИОТЕКАХ

Учету библиотечного фонда в последнее время мы уделили немило внимания (см. газету «Все о бухгалтерском учете» № 106 за 2008 г., стр. 36, №3 за 200е) г.. стр. 109). Впрочем, еще остались нераскрытые темы. Сегодня наш разговор об определении стоимости, по которой литературу изымают из пользования.

Поскольку библиотечные фонды отнесены к не­оборотным активам, то для их учета и списания ру­ководствуются Инструкцией № 64 и Инструкцией №142А81.

Кратко напомним…

…об особенностях учета литературы

Учет документов библиотечного фонда делят на суммарный и индивидуальный. Суммарный ведут отделы комплектации в Книге суммарного учета библиотечного фонда, где отражают поступление и выбытие документов. Для индивидуального уче­та по месту хранения открывают Инвентарную книгу.

В ней каждому экземпляру присваивают инвентарный номер. Именно здесь записывают и первоначальную стоимость каждого экземпля­ра. А бухгалтерский учет ведут в бухгалтерии в Инвентарной карточке группового учета основ­ных средств в бюджетных учреждениях типовой формы №03 (бюджет).

Для учета библиотеч­ных фондов открывают одну карточку, где стои­мость указывают общей суммой.

Поскольку в книгах суммарного и индивиду­ального учета результаты переоценок и индек­сации не отражают, то необходимо определить восстановительную стоимость экземпляров при их списании. Это связано с тем, как мы сказали, что в бухгалтерском учете документы библио­течного фонда учитывают суммарно, а списы­вают каждый экземпляр отдельно.

Этот факт существенен для определения стоимости лите­ратуры, ибо в бухгалтерском учете библиотеч­ный фонд проиндексировали, а в индивидуаль­ном и суммарном учете ее стоимость осталась неизменной.

Какие индексы применяют к стоимости экземпляров при списании

Здесь следует кое-что вспомнить. Индексацию балансовой стоимости основных фондов предпри­ятий, организаций и учреждений Украины про­водили в четыре этапа — к 1992, 1993, 1995 и 1996 годах. Это была обязательная процедура, ведь регламентировалась постановлениями Кабмина (см. письмо Госкомстата Украины от 01.08.2000 г. №05-2-4-8/281).

Вашему вниманию в таблице 1 представлены этапы, периоды и коэффициенты индексации ос­новных фондов (других НА) в зависимости от вво­да объектов в эксплуатацию.

Начиная с 1997 г.

, с внесением изменений в Закон о прибыли, налогоплательщикам всех форм собс­твенности предоставили право ежегодно самосто­ятельно применять индексацию балансовой сто­имости групп основных фондов и нематериаль­ных активов в зависимости от уровня инфляции (пп. 8.3.3).

Исходя из этого, п. 1.7 Инструкции № 64 предусмотрено, что бюджетные учреждения про­водят ежегодную индексацию балансовой стоимости групп необоротных активов согласно коэффициенту индексации, определенному по формуле, приведенной в пп. 8.3.3 Закона о прибыли.

Индексируют необоротные активы, в т. ч. биб­лиотечный фонд, когда коэффициент индексации превысил единиц). Заметим: окончательное реше­ние относительно индексации необоротных акти­вов принимает руководитель учреждения. Индексы инфляции и коэффициенты индекса­ции за 1997-2008 гг. приведем в таблице 2.

Как вы убедились, списание литературы — дело довольно хлопотное. Поэтому надеемся, наша кон­сультация пригодится вам при изъятии документов из библиотечного фонда. А о том, как заполнить акт на списание и определить стоимость литературы при списании, мы расскажем в одном из сле­дующих номеров.

Татьяна ПОДНЕБЕСНАЯ, консультант газеты «Все о бухгалтерском учета

Список использованных нормативно-правовых актов:

1. Закон о прибыли — Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВЕ.

2.Постановление Л» 229 — постановление КМУ «О проведении общей переоценки основных фон­дов, зачета взаимной задолженности предприятий и пополнения оборотных средств государственных предприятий и организаций» от 0705.92 г. № 229.

Источник: https://warmedia.ru/%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82-%D0%BA%D0%BD%D0%B8%D0%B3-%D0%B2-%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC-%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B5/

Знайте о своих правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: