Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности

Содержание
  1. Размер резерва по сомнительным долгам
  2. статьи:
  3. 1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам
  4. 2. Учетная политика по сомнительным долгам
  5. Методика формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете – Управление персоналом
  6. Коэффициенты оценки надежности контрагента
  7. Порядок расчета резерва по сомнительным долгам
  8. Порядок отражения в бухгалтерском учете создания резерва по сомнительным долгам
  9. Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности
  10. Методика формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
  11. Резервы по сомнительным долгам. расчет и учет
  12. 6.3 признание и оценка дебиторской задолженности
  13. Международная практика учета дебиторской задолженности, стандарты мсфо
  14. Как безошибочно рассчитать резерв под обесценение дебиторской задолженности
  15. Резерв по сомнительным долгам
  16. Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете
  17. Создание резерва по сомнительным долгам
  18. Резерв по сомнительным долгам, проводки
  19. Как списать невостребованные долги?
  20. Если резерв до конца отчетного года не использован?
  21. Резерв сомнительных долгов в балансе
  22. Если резерв создается только в бухгалтерском учете?
  23. Как снизить уровень дебиторской задолженности?
  24. Расчет допустимого размера дебиторской задолженности
  25. Способы снижения дебиторской задолженности
  26. Резерв кредиторской задолженности
  27. Методы снижения кредиторской и дебиторской задолженности
  28. Оптимизация кредиторской задолженности

Размер резерва по сомнительным долгам

Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности

Экономический кризис и недобросовестные контрагенты могут привести к возникновению у организаций долгов, которые вряд ли будут погашены. Чтобы эта задолженность не висела на счетах расчетов тяжелым грузом и не завышала показатели в балансе, компании создают резервы по сомнительным долгам.

Сомнительные долги — дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные соглашением сроки или с высокой степенью вероятности не будет погашена, а также не обеспечена соответствующими гарантиями.

На размер резерва по сомнительным долгам уменьшается сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. По каким правилам создаются резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, как их использовать и восстановить читайте в данной статье.

статьи:

1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам

2. Учетная политика по сомнительным долгам

3. Приказ по сомнительным долгам образец

4. Создание резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете

5. Восстановление резерва по сомнительным долгам

6. Использование резерва по сомнительным долгам

7. Пример резерва по сомнительным долгам с проводками

8. Инвентаризация резерва по сомнительным долгам

9. Резервы по сомнительным долгам в 1с 8.3

10. Резерв по сомнительным долгам в балансе

11. УСН резерв по сомнительным долгам

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам

Правила формирования резерва по сомнительным долгам различны для целей бухгалтерского и налогового учета.

В бухгалтерском учете применяются следующие нормы:

  1. Создание резерва по сомнительным долгам – обязанность организации согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н
  2. Резерв формируется по любой дебиторской задолженности, отнесенной к сомнительной. При этом сомнительной можно признать и ту задолженность, по которой срок погашения еще не наступил.

Относительно налогового учета законодательство предусматривает:

  1. право налогоплательщика, использующих метод начисления, создать резерв по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ). Поскольку размер резерва по сомнительным долгам относится к внереализационным расходам, организации стремятся использовать данное право и снизить тем самым налогооблагаемую прибыль.
  2. создание резерва по сомнительным долгам только по задолженности покупателей и заказчиков за выполненные работы, услуги или за реализованные товары (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).

2. Учетная политика по сомнительным долгам

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н предусматривает формирование резерва по каждому сомнительному долгу исходя из оценки финансового состояния должника и вероятности погашения долга. Конкретную методику и периодичность формирования резерва организация должна разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Можно выбрать из следующих вариантов:

  • создание резерва по каждому сомнительному долгу на основании профессионального суждения, в котором определяется размер задолженности, которая не будет погашена. При этом в учетной политике устанавливаются параметры, по которым оценивается платежеспособность, финансовое положение контрагента, качество обслуживания долга и т.п. Размер резерва по сомнительным долгам также рассчитывается индивидуально.
  • создание резерва по каждому долгу в зависимости от периода просрочки погашения долга. Размер резерва по сомнительным долгам в данном случае может устанавливаться в процентах от суммы задолженности или соответствовать порядку формирования резерва в налоговом учете:
    • 100% от суммы задолженности при просрочке более 90 дней;
    • 50% от суммы задолженности в случае просрочки от 45 до 90 дней.

Формируя учетную политику по сомнительным долгам, необходимо учитывать специфику учета и деятельности конкретной организации, а также влияние резерва на показатели бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание, что в налоговом учете резерв не создается:

Источник: https://azbuha.ru/raschety-s-kontragentami/razmer-rezerva-po-somnitelnym-dolgam/

Методика формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете – Управление персоналом

Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности

Жанна Викторовна Кивва, аудитор

E-mail: kivva@rambler.ru

Приказом Минфина России от 24.12.2010 № 186н (далее — Приказ № 186н) в пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (далее — Положение) внесены изменения, существенно меняющие порядок создания резерва по сомнительным долгам. Новые правила, как указано в пункте 3 Приказа № 186н, нужно применять с бухгалтерской отчетности 2011 года.

Согласно нововведениям компания обязана создавать резерв по сомнительной дебиторской задолженности любого вида (в том числе по выданным беспроцентным займам, процентам к получению, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам).

Сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, то есть и та, срок погашения которой еще не наступил, но есть основания полагать, что она все же не будет погашена в срок.

Таковой, например, может быть признана даже текущая задолженность контрагентов, которых компания изначально относит к ненадежным, но принимает риски неоплаты.

Согласно пункту 29 Положения организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

Для корректного формирования бухгалтерской отчетности согласно новым требованиям тестирование дебиторской задолженности для выявления сомнительной и формирования резерва должно проводится ежемесячно.

Требование о необходимости проведения инвентаризации дебиторской задолженности для создания резерва в бухгалтерском учете в настоящей редакции Положения исключено, что упрощает требования к оформлению создания резерва.

Однако возникает вопрос, как методологически построить систему создания и корректировки резерва, чтобы обеспечить соответствие новым требованиям, надежность оценки и при этом минимизировать документооборот? Предлагаемая методика создания и корректировки резерва по сомнительным долгам строится на основе данных бухгалтерской учетной информационной системы и экспертных оценок.

Итак, для начала определимся с терминологией.

Сомнительная задолженность — дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залог, удержание имущества должника, поручительство, банковская гарантия, задаток).

Просроченная задолженность—дебиторская задолженность, не погашенная в сроки, установленные договорами и (или) судебными актами или иными документами, устанавливающими или изменяющими срок погашения задолженности.

Безнадежная задолженность — дебиторская, по которой истек установленный срок исковой давности, а также та задолженность, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Реструктуризированная задолженность — задолженность, по которой дебитору предоставлена рассрочка или отсрочка погашения задолженности, в том числе в рамках соглашения о реструктуризации задолженности, мирового соглашения, утвержденного судом и вступившего в законную силу.

Коэффициенты оценки надежности контрагента

Для создания резерва предлагается ввести систему оценки надежности контрагента. Отнесение контрагента к той или иной группе происходит на основании объективных значений, которые имеются в бухгалтерской информационной системе, и потому может быть автоматизировано по приведенному ниже алгоритму.
Все контрагенты объединяются в четыре группы по уровню надежности:

— надежные контрагенты (группа риска 1);— обычные контрагенты (группа риска 2);— ненадежных контрагенты (группа риска 3);

— критические контрагенты – контрагенты риска (группа риска 4).

Оценка надежности контрагента производится на основании периода просрочки платежа, доли в общем объеме продаж (за период) и просроченной необеспеченной задолженности на конец периода.

Отнесение контрагента к той или иной группе осуществляется на основе интегральной оценки, которая рассчитывается как произведение бальных оценок по всем показателям.

К критическим контрагентам (группа риска 4) относятся предприятия с интегральным баллом от 1 до 8, к ненадежным (группа риска 3) — предприятия с 9–27 баллами, к обычным контрагентам (группа риска 2) — с 27–36, к надежным (группа риска 1) — с 36–125.

Шкала оценки показателей надежности контрагента

ПоказателиОценка
12345
Период просрочки (дни)Более 9045–9030–4415–291–14
Доля в объеме продаж (%)Менее 0,10,1–11–55–10Более 10
Доля сомнительной задолженности от объема продаж (%)Более 105–100,3–50,1–0,3Менее 0,1

Например, задержка оплаты по фирме «Х» составляет 5 дней, объем продаж в общем объеме реализации — 2 процента, доля просроченной задолженности от объема реализованной в периоде — 6 процентов, вся задолженность является необеспеченной (отсутствует залог, поручительство, банковская гарантия, задаток и т.д.).
Интегральная оценка составит 5, 3, 4, 60 (надежные контрагенты).

Коэффициент экспертной оценки

Далее на основании знаний и опыта конкретных сотрудников, контактирующих с контрагентом, определяется коэффициент вероятности оплаты, называемый коэффициентом экспертной оценки.

При присвоении коэффициента резервирования экспертной оценки рассматриваются контрагенты 2, 3 и 4 группы риска (надежные контрагенты экспертами не оцениваются).

В качестве основного критерия для присвоения экспертных оценок берется наличие рисков неоплаты долга, неполной его оплаты или оплаты со значительным отклонением от установленных сроков.

Экспертами могут выступать специалисты следующих подразделений:

— по задолженности, возникшей по договорам реализации, — коммерческий отдел;

— по задолженности, находящейся в процессе судебного производства либо подтвержденной судебными актами, а также в отношении должников, находящихся в процедуре банкротства, — юридическая служба;

— по задолженности по расчетам по договорам уступки права требования за реализованные товары (работы, услуги) — финансовая служба.

Коэффициент экспертной оценки (Кэксп.) может принимать значения в диапазоне в зависимости от степени вероятности погашения задолженности:

— низкая вероятность погашения долга — от 0,7 до 1,0;— средняя вероятность погашения долга — от 0,1 до 0,6;

— высокая вероятность погашения долга — 0.

Порядок расчета резерва по сомнительным долгам

Расчет сумм резервов по сомнительным долгам производится следующим образом и в следующем порядке:

1. Экономическим подразделением, ответственным за формирование данных о размере создаваемого резерва по сомнительным долгам, готовится отчет с оценкой надежности контрагента (на основании периода просрочки платежа, доли в общем объеме продаж и пророченной необеспеченной задолженности на конец периода). Формируется перечень контрагентов 2, 3 и 4 группы риска.

2. Отчет о задолженности контрагентов, относящихся к 2, 3 и 4 группе риска, направляется в ответственные структурные подразделения организации для присвоения коэффициента экспертной оценки (Кэксп.) в разрезе каждой задолженности. Отчет может быть направлен по электронной почте или с использованием возможностей системы электронного документооборота.

3.

Расчет суммы резерва по сомнительным долгам осуществляется специалистом экономического подразделения по каждой задолженности и каждому должнику отдельно путем умножения суммы сомнительной задолженности на соответствующий коэффициент экспертной оценки (Кэксп.). Расчет может также осуществляться автоматически и оформляется в документе, форма которого должна быть разработана и утверждена в учетной политике предприятия.

4. Расчет суммы резервов по сомнительным долгам подписывается руководителями подразделений-экспертов, согласовывается главным бухгалтером и утверждается директором предприятия.

5. На основании утвержденного документа, действующих нормативных актов и положений учетной политики организации сотрудниками бухгалтерии в бухгалтерском учете отражается создание (либо корректировка) резерва по сомнительным долгам.

Порядок отражения в бухгалтерском учете создания резерва по сомнительным долгам

Суммы созданных резервов по сомнительным долгам относятся на финансовые результаты и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Списание безнадежного долга, ранее признанного в учете сомнительным, по которому был сформирован резерв, отражается бухгалтерской проводкой по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Безнадежный долг в сумме, превышающей резерв, созданной по данной задолженности, списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Списанная по истечении срока исковой давности задолженность отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

В случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее были образованы резервы (или изменения данных надежности контрагента в положительную сторону), суммы резервов подлежат восстановлению. В бухгалтерском учете суммы восстановленных резервов отражаются по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

В случае частичной оплаты дебиторской задолженности, по которой ранее были образованы резервы по сомнительным долгам, сумма резервов относится на финансовый результат пропорционально сумме поступившей частичной оплаты.

Сумма резервов к восстановлению соответствует сумме поступившей частичной оплаты, умноженной на коэффициент, определяемый как отношение суммы ранее образованного резерва по сомнительным долгам к сумме дебиторской задолженности, на которую был образован резерв.

Затем, в конце отчетного периода (месяц) данная дебиторская задолженность должна быть протестирована на изменение вероятности ее погашения. В случае признания данной задолженности высоконадежной резерв по данной задолженности должен быть восстановлен.

Таким образом, резерв по сомнительным долгам ежемесячно корректируется в большую или меньшую сторону, отражая объективное состояние активов в части расчетов. При этом необходимо помнить, что порядок создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете не изменился, поэтому в учете неизбежно возникновение налоговых разниц.

Зарегистрирован в Минюсте России 22.02.2011.

Источник: https://www.top-personal.ru/kgbmagazineissue.html?247

Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности

Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности

Требование о необходимости проведения инвентаризации дебиторской задолженности для создания резерва в бухгалтерском учете в настоящей редакции Положения исключено, что упрощает требования к оформлению создания резерва.

Однако возникает вопрос, как методологически построить систему создания и корректировки резерва, чтобы обеспечить соответствие новым требованиям, надежность оценки и при этом минимизировать документооборот? Предлагаемая методика создания и корректировки резерва по сомнительным долгам строится на основе данных бухгалтерской учетной информационной системы и экспертных оценок. Итак, для начала определимся с терминологией.

По аналогии рассчитаны нормы резервирования и для остальных групп дебиторской задолженности (см. таблицу).

Таблица Расчет ставок резервирования под обесценение дебиторской задолженности Группадебиторскойзадолженности Структура долга по времени нахождения в группе, % Долязадолженностив группепросрочки, %((100 × гр.
2 + 900 × гр. 3) : 1000) Вероятностьвзыскания долгачерез суд, %(10% × гр.

2 /гр. 4) Норма резервирования, % (гр.

5 × 50%) Возвратсредствчерез суд Добровольнопогашенодебиторами 1 2 3 4 5 6 Непросроченная или просрочка менее 30 дней 10 90 82 1,22 0,6 Просроченная от 30 до 90 дней 30 7 9,3 32,26 16,13 Просроченная более 90 дней 60 3 8,7 68,96 34,48 Корректировка норм резервирования Однажды рассчитанные подобным образом нормы формирования резервов под обесценение дебиторской задолженности не могут оставаться неизменными длительное время.

Методика формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Важно

Коэффициент сомнительности соответствующей группы дебиторской задолженности составляет: первой (от 30 до 60 дней) — (3000:100000 + 2500:122000 + 3200:126000 + 3500:129000): 6 = 0,017 (1,7 %); второй (от 60 до 90 дней) — (3800:115000 + 3000:130000 + 4100:120000 + 4600:135000): 6 = 0,021 (2,1 %); третьей (свыше 90 дней) — (4500:120000 + 4000:130000 + 3500:115000 + 3000:130000 + 4300:140000): 6 = 0,025 (2,5 %). Величина резерва сомнительных долгов на конец отчетного периода текущего года должна составлять: 129000 x 0,017 + 135000 x 0,021 + 140000 x 0,025 = 8528 руб.

Второй расчет основывается на проведении анализа дебиторской задолженности за последние 3 года деятельности предприятия. Определяются величины сомнительных долгов на основе классификации дебиторской задолженности.

Резервы по сомнительным долгам. расчет и учет

Согласно нововведениям компания обязана создавать резерв по сомнительной дебиторской задолженности любого вида (в том числе по выданным беспроцентным займам, процентам к получению, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам).

6.3 признание и оценка дебиторской задолженности

По историческим данным, в 100 случаях из 1000 дебиторская задолженность взыскивалась через суд, то есть P(A) равна 10 процентам (100 : 1000).

Анализ статистики также показал, что задолженность, которая будет взыскана по суду, проводит в группе с просрочкой менее 30 дней 10 процентов своей «жизни», то есть P(B|A) также равно 10 процентам.

В среднем в группе «непросроченная или просроченная менее 30 дней» находится 82 процента дебиторской задолженности. То есть вероятность P(B) составляет 82 процента. Отсюда вероятность того, что задолженность из этой группы придется взыскивать через суд, составляет 1,22 процента (10% × 10% : 82%).


И последнее – с учетом того, что компании обычно удается вернуть по исполнительному листу не более 50 процентов от первоначальной суммы долга, ставка резервирования для группы «непросроченная или просроченная менее 30 дней» будет равна 0,61 процента (1,22 × 50%).

Международная практика учета дебиторской задолженности, стандарты мсфо

Отчет о задолженности контрагентов, относящихся к 2, 3 и 4 группе риска, направляется в ответственные структурные подразделения организации для присвоения коэффициента экспертной оценки (Кэксп.) в разрезе каждой задолженности. Отчет может быть направлен по электронной почте или с использованием возможностей системы электронного документооборота.
3.

Расчет суммы резерва по сомнительным долгам осуществляется специалистом экономического подразделения по каждой задолженности и каждому должнику отдельно путем умножения суммы сомнительной задолженности на соответствующий коэффициент экспертной оценки (Кэксп.). Расчет может также осуществляться автоматически и оформляется в документе, форма которого должна быть разработана и утверждена в учетной политике предприятия.

4.

Как безошибочно рассчитать резерв под обесценение дебиторской задолженности

При присвоении коэффициента резервирования экспертной оценки рассматриваются контрагенты 2, 3 и 4 группы риска (надежные контрагенты экспертами не оцениваются).

В качестве основного критерия для присвоения экспертных оценок берется наличие рисков неоплаты долга, неполной его оплаты или оплаты со значительным отклонением от установленных сроков.

Экспертами могут выступать специалисты следующих подразделений: — по задолженности, возникшей по договорам реализации, — коммерческий отдел; — по задолженности, находящейся в процессе судебного производства либо подтвержденной судебными актами, а также в отношении должников, находящихся в процедуре банкротства, — юридическая служба; — по задолженности по расчетам по договорам уступки права требования за реализованные товары (работы, услуги) — финансовая служба.

Резерв по сомнительным долгам

Наиболее распространенным является смешанный способ, при котором резерв начисляется в отношении некоторых дебиторов, о которых известно, что вероятность взыскания их задолженности является низкой (судебный процесс по взысканию долгов, процедура банкротства), а в отношении остальных дебиторов резерв начисляется в зависимости от времени просрочки. Для наглядности сравнения и нахождения более эффективного метода расчета резерва по сомнительным долгам воспользуемся данными практической деятельности реального предприятия филиала ГУП РК «Крымский элеватор» — Элеватор «Керченский».

Первый метод определения величины резерва сомнительных долгов на основе классификации дебиторской задолженности можно рассмотреть с помощью двух расчетов.

Внимание

Реструктуризированная задолженность — задолженность, по которой дебитору предоставлена рассрочка или отсрочка погашения задолженности, в том числе в рамках соглашения о реструктуризации задолженности, мирового соглашения, утвержденного судом и вступившего в законную силу. Коэффициенты оценки надежности контрагента Для создания резерва предлагается ввести систему оценки надежности контрагента.

Отнесение контрагента к той или иной группе происходит на основании объективных значений, которые имеются в бухгалтерской информационной системе, и потому может быть автоматизировано по приведенному ниже алгоритму.Все контрагенты объединяются в четыре группы по уровню надежности: — надежные контрагенты (группа риска 1);— обычные контрагенты (группа риска 2);— ненадежных контрагенты (группа риска 3);— критические контрагенты – контрагенты риска (группа риска 4).

В этом случае, неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам признаются операционным доходом предприятия и отнесутся на финансовый результат.

При исследовании методики начисления резерва по сомнительным долгам на примере филиала ГУП РК «Крымский элеватор» — Элеватор «Керченский» можно сделать вывод, что наиболее оптимальным вариантом для начисления резерва для данного предприятия будет использование первого метода расчета 1, в котором для определения коэффициента сомнительности будет использоваться период за последние полгода деятельности предприятия.

Создание резерва по сомнительным долгами и метод его списания и оценка прописываются в учетной политике каждого предприятия главным бухгалтером, поэтому необходим глубокий анализ структуры и состава дебиторской задолженности для выбора наиболее приемлемого метода по созданию резерва для конкретного предприятия.

Сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, то есть и та, срок погашения которой еще не наступил, но есть основания полагать, что она все же не будет погашена в срок.

Таковой, например, может быть признана даже текущая задолженность контрагентов, которых компания изначально относит к ненадежным, но принимает риски неоплаты. Согласно пункту 29 Положения организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

Для корректного формирования бухгалтерской отчетности согласно новым требованиям тестирование дебиторской задолженности для выявления сомнительной и формирования резерва должно проводится ежемесячно.

В нашей компании, например, на этот счет есть определенная методика: все дебиторы объединяются в однородные группы в зависимости от природы кредитного риска, присущего им. Последний может определяться отраслью, в которой занят дебитор, масштабом его деятельности, структурой финансирования, опытом работы с ним.

Внутри каждой группы выделяются дебиторы, которые проверяются на обесценение индивидуально. Критериями их отбора являются факты создания ранее резерва под сомнительный долг, определенные сроки просрочек, объективные свидетельства обесценения долга, существенные суммы задолженности (но не менее 25 процентов от суммы по группе). Остальные долги обесцениваются в рамках групп по среднему историческому проценту с его корректировкой на реалии отчетной даты, когда это возможно.

Источник: https://1privilege.ru/nekreditnye-finansovye-organizatsii-metodika-po-nachisleniyu-rezervov-po-torgovoj-debitorskoj-zadolzhennosti/

Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете

Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, способом, предложенным в налоговом учете. Разберем подробнее.

Сомнительная дебиторская задолженность организации — это задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Так как бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть достоверной, то целью создания резерва по сомнительным долгам является отражение в балансе достоверной дебиторской задолженности.

Сомнительная задолженность выявляется посредством инвентаризации расчетов. Инвентаризации подлежит не только задолженность за реализованные товары, работы, услуги, но и задолженность поставщиков по выданным им авансам.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Создание резерва по сомнительным долгам

Порядок создания резерва следует закрепить в учетной политике. Размер отчислений в резерв следует устанавливать в зависимости от платежеспособности должника и от степени вероятности погашения им долга.

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно.

Например, создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возможно воспользовавшись способом, предложенным в налоговом учете, а именно в пункте 74 статьи 266 Налогового кодекса.

Или, как вариант, включить всю сумму выявленного долга в резерв.

Обратите внимание на пункт 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.

1998 № 34н: величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Например, если организация в совокупности выявила дебиторскую задолженность по нескольким контрагентам, то создать резерв следует по каждому. То есть, обязательно ведение аналитического учета.

Резерв по сомнительным долгам, проводки

Создание или доначисление резерва по сомнительным долгам отражается проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 63

Начисление резерва отражается в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки.

Как списать невостребованные долги?

Списание задолженности в сумме начисленного ранее резерва отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дебет 63 Кредит 62,76

Обратите внимание, в течении 5 лет сумма списанной задолженности должна быть отражена на забалансовом счете 007. То есть делается запись: Дебет 007. Это делается на случай, если у организации появится возможность ее взыскать.

Если резерв до конца отчетного года не использован?

Согласно п.70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.

1998 № 34н, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Проводка в данном случае будут следующей:

Дебет 63 Кредит 91

Резерв сомнительных долгов в балансе

Остаток по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в балансе отдельно отражать не следует. На сумму начисленного резерва следует уменьшить величину дебиторской задолженности.

Если резерв создается только в бухгалтерском учете?

Если организация в налоговом учете отказывается от создания резерва, то при создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникнет постоянная налогооблагаемая разница. Соответственно, согласно п.7 ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете следует признать постоянное налоговое обязательство, сделав запись:

Дебет 99 Кредит 68

Для тех, кому нужно быстро и легко разобраться в сути ПБУ 18/02, советуем посмотреть видеозапись вебинара «Применение ПБУ 18/02: просто о сложном».

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/383

Как снизить уровень дебиторской задолженности?

Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности

Вопрос: Как снизить уровень дебиторской задолженности?

Ответ: Для снижения дебиторской задолженности организация может использовать внутренние и внешние способы, которые рассмотрены в обосновании.

Критический уровень дебиторской задолженности устанавливается организацией самостоятельно.

Эффективность способов снижения дебиторской задолженности оценивается путем анализа показателей дебиторской задолженности, оборачиваемости дебиторской задолженности.

Обоснование: Наличие дебиторской задолженности является распространенным фактом хозяйственной жизни.

Критический уровень дебиторской задолженности законодательно не установлен.

В бухгалтерском и налоговом учете определены только критерии для признания дебиторской задолженности сомнительной (безнадежной) и порядок создания резерва по сомнительным долгам (п.

70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, пп. 2 п. 2 ст. 265, ст. 266 НК РФ).

Уровень дебиторской задолженности может являться критичным, если недополученные доходы в связи с предоставлением средств дебиторам и расходы на привлечение сторонних заимствований превышают прибыль от продаж.

Для оценки текущей стоимости дебиторской задолженности может применяться дисконтирование. Дисконтированная стоимость как вид оценки позволяет определить стоимость активов с учетом концепции временной стоимости денег. Смысл дисконтирования заключается в том, что текущая стоимость будущих финансовых потоков может существенно отличаться от их номинальной стоимости.

При управлении дебиторской задолженностью нужно установить оптимальное соотношение между дополнительными доходами, которые организация получит, поддерживая лояльность клиентов, и затратами, связанными с предоставлением отсрочки платежей.

Расчет допустимого размера дебиторской задолженности

Для расчета допустимого размера дебиторской задолженности можно воспользоваться одним из методов, которые отражены в Международном стандарте финансовой отчетности (IFRS) 13 “Оценка справедливой стоимости” (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (далее – МСФО (IFRS) 13) (п. п. B23 – B30 Приложения B к МСФО (IFRS) 13). В этих целях возможно осуществить следующие действия:

1) рассчитать ожидаемые денежные потоки, то есть поступление денежных средств на конец периода на основе плановых отсрочек платежа;

2) скорректировать ожидаемые денежные потоки на сумму риска при нарушении контрагентами условий оплаты. В МСФО (IFRS) 13 данная корректировка определена как “премия за неопределенность денежных потоков” и может быть рассчитана на основе статистики за прошлые годы с учетом изменений общей ситуации на рынке;

3) рассчитать дисконтированную стоимость ожидаемых денежных потоков, скорректированных на сумму риска (например, по процентной ставке, равной ставке по привлечению внешних кредитов);

4) определить предельную отсрочку платежа, которая может быть использована. То есть период отсрочки платежа, который организация может предложить контрагентам;

5) определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности по каждому контрагенту и по организации в целом на основе предельной отсрочки платежа.

Для предотвращения или уменьшения негативных последствий, которые могут наступить в случае неисполнения должниками обязательств по оплате, целесообразно разработать комплекс мер, направленных на снижение дебиторской задолженности.

Способы снижения дебиторской задолженности

Способы снижения объема и уровня задолженности контрагентов можно выделить в две группы.

1. Внутренние способы, в частности:

– систематическая оценка дебиторской задолженности, контроль сроков оплаты, выявление просроченной задолженности;

– контроль за финансовым состоянием должников, проверка наличия задолженности перед бюджетом, судебных дел и введение процедур банкротства, ранжирование дебиторов и присвоение класса платежеспособности;

– контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины подразделениями организации;

– разработка и применение KPI, направленных на снижение дебиторской задолженности.

Эффективность применяемых способов снижения дебиторской задолженности может быть оценена путем сопоставления показателей дебиторской задолженности в динамике, сопоставления размера снижения (увеличения) дебиторской задолженности с объемом продаж, плановой (фактической) прибылью, анализа оборачиваемости дебиторской задолженности.

2. Внешние способы, в частности:

– уведомление контрагентов о договорных сроках погашения дебиторской задолженности, в случае просрочки – выставление претензий;

– своевременное инициирование и проведение взаимозачетов с контрагентами;

– факторинг (финансирование под уступку денежного требования). Использование данного способа снижения дебиторской задолженности целесообразно, если размер вознаграждения (процентов) по факторингу меньше, чем размер процентов за кредит, или у организации нет иных возможных инструментов кредитования (например, отказ банков по кредитованию);

– страхование дебиторской задолженности. Указанный способ позволяет при наступлении предусмотренного в договоре страхового случая получить страховое возмещение, определенное договором.

При этом указанный способ является достаточно дорогостоящим, так как услуга страхования является платной, а страховое возмещение выплачивается не в полной сумме дебиторской задолженности.

Дополнительно к этому полученное страховое возмещение включается во внереализационные доходы по налогу на прибыль (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ);

– применение скидочной или бонусной системы для покупателей и заказчиков, оплачивающих продукцию (работы, услуги) досрочно;

– выставление претензии;

– судебное урегулирование спора. Однако судебный порядок урегулирования экономического спора с должником является затратным и достаточно длительным. Поэтому рациональность данного метода зависит от оценки возможности взыскания и затрат на судебное разбирательство.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5d8c49a48600e100b1669360/kak-snizit-uroven-debitorskoi-zadoljennosti-5d8c62d32fda8600b173246b

Резерв кредиторской задолженности

Некредитные финансовые организации методика по начислению резервов по торговой дебиторской задолженности

Предприятия могут самостоятельно производить отчисления в таких объемах, какие требуются для обеспечения достоверности финансовой отчетности.

В Налоговом кодексе сказано, что предельная сумма накоплений по резервам кредиторской задолженности (сомнительным долгам) должна быть равна не более 10% от общей выручки в отчетном периоде.

Предприятие может самостоятельно устанавливать максимальные размеры фонда, но в любом случае он должен быть меньше установленного законодательно ограничения.

Резерв по сомнительным долгам отражается в бухучете на счете 63. Разница рассчитанного начисления на данный счет и прошлогоднего остатка всегда списывается на финансовый результат организации:

  • Если данный остаток выше новых начислений, списание производится на доходы;
  • Если же остаток меньше величины формируемых резервов, то списание осуществляется на расходы.

Замечание 1

Такие средства резервов нельзя направлять на погашение долгов, которые не были признаны безнадежными. Запрещено их использовать, чтобы списать стоимость просроченной задолженности. Все неиспользованные средства переносятся на следующий отчетный период.

  • Курсовая работа 470 руб.
  • Реферат 250 руб.
  • Контрольная работа 230 руб.

Сомнительной дебиторская задолженность может быть признана в таких случаях:

  • Когда партнеры нарушают сроки внесения денежных средств по задолженности;
  • Когда партнер-должник имеет серьезные финансовые затруднения;
  • Отсутствуют какие-либо дополнительные гарантии, т.е. залог, задаток, поручительство, банковская гарантия и т.д.

Методы снижения кредиторской и дебиторской задолженности

Снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность можно с помощью одного из следующих методов:

  1. Своевременного выявления недопустимых видов дебиторской и кредиторской задолженности;
  2. Контроля состояния расчетов с поставщиками и покупателями по задолженностям;
  3. Контроля соотношения дебиторской задолженности и кредиторской. Если дебиторская задолженность достаточно высока, то финансовая устойчивость предприятия находится под угрозой, что обуславливает необходимость привлечения новых источников финансирования;
  4. Использования системы скидок за досрочное погашение платежей по поставленной продукции;
  5. Налаживание и укрепление расчетно-платежной и финансовой дисциплины;
  6. Применение финансовых санкций к недобросовестным плательщикам;
  7. Использование таких форм расчетов, которые обеспечивают оплату товаров в установленный срок;
  8. Ориентация по возможности на увеличение числа предприятий-потребителей производимой продукции для снижения риска невыплаты задолженности монопольным заказчиком.

Оптимизация кредиторской задолженности имеет свои характерные причины и последствия. При этом можно выделить общие направления данной работы, которые присущи практически всем хозяйствующим субъектам.

Например, чтобы избежать конфликтных ситуаций, требуется следить за выполнение всех условий соглашений. Для удержания максимальной суммы денежных средств по кредиту можно прибегнуть к пересмотру взаимоотношений с кредиторами, пойти на компромисс, дающий максимальную отсрочку или же рассрочку платежей и т.д.

Чтобы добиться своевременного погашения дебиторской задолженности, нужно:

  • Предоставлять скидки для стимулирования покупателей в скорейшей выплате задолженности;
  • Иметь картотеку рисков, связанных с определенным клиентом;
  • Устанавливать лимиты кредита для каждого клиента;
  • Создавать систему мотивации менеджеров и др.

Если же не удается погасить задолженность во внесудебном порядке, то компания, как правило, оформляет исковое заявление для расчета убытков, определения мер, направленных на обеспечение иска. Наиболее распространенная мера – это наложение ареста на самые ликвидные активы предприятия-ответчика, а также запрет совершения определенных действий, касающихся предмета спора.

Для снижения кредиторской и дебиторской задолженности, необходимо:

  • Работать с дебиторами и, если требуется, реформировать политику коммерческого кредитования. При финансовом кризисе компания не должна полностью отказываться от продажи товаров в рассрочку, поскольку это резко сократить объемы продаж;
  • Прибегать к реструктуризации кредиторской задолженности, которая подразумевает получение некоторых уступок от кредиторов, например, сокращение суммы кредита или же снижение ставки процента в обмен на активы компании.

Оптимизация кредиторской задолженности

Управлять кредиторской задолженностью можно с помощью ее оптимизации, а также при помощи минимизации кредита.

Оптимизация представляет собой поиск новых решений, при помощи которых кредиторские задолженности и их изменение могут положительно влиять на предприятие.

При минимизации кредиторская задолженность снижается определенными способами.

Ключевой аспект в минимизации и оптимизации кредиторской задолженности – это управление потоками материальных ресурсов, возникающими при закупке материалов и реализации продукции, сопровождающимися финансовыми потоками.

Каждая схема движения товаров имеет несколько вариантов финансовых потоков, которые различаются по стоимости и степени риска.

Оптимизировать кредиторскую задолженность можно с помощью:

  • Системного подхода, при котором финансовые, материальные и информационные потоки рассматриваются в качестве взаимосвязанных и взаимодействующих;
  • Принципа общих издержек, который предусматривает учет всех издержек управления потоками;
  • Принципа глобальной оптимизации, при котором согласуются локальные цели функционирования ресурсопотоков;
  • Принципа моделирования, устойчивости параметров и т.д.

Критерий оптимизации кредитной политики компании – это минимальные интегральные затраты, которые состоят из затрат на согласование и утверждение материальных и финансовых потоков и потерь.

Источник: https://spravochnick.ru/kredit/rezerv_kreditorskoy_zadolzhennosti/

Знайте о своих правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: