Нужно ливосстановить ндс по услугам при переходе на усн

Содержание
  1. Нюансы восстановления НДС при переходе на УСН
  2. Меняем налоговый режим — меняем учетную политику
  3. Восстановление НДС по внеоборотным активам
  4. Какой процент НДС принимать к учету
  5. В каком регистре отражается восстановленный налог при переходе на упрощенку
  6. Как поступить с НДС по полученным авансам
  7. ***
  8. Восстановление НДС при переходе на УСН — Контур.Бухгалтерия
  9. 1. Приобретение материалов, полуфабрикатов, товаров для перепродажи
  10. 2. Приобретение оборудования, нематериальных активов или недвижимого имущества
  11. 3. Выплата аванса за будущие поставки или услуги/работы
  12. Как бухгалтеру оформить восстановление налога?
  13. Переход на НДС
  14. Ндс при переходе на усн с осно: учет и восстановление налога
  15. Как перейти с общей системы налогообложения на упрощенную
  16. Налог на прибыль
  17. Метод начисления
  18. Кассовый метод
  19. НДС
  20. Восстановление НДС
  21. Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги
  22. Правильно учесть расходы при переходе на УСН
  23. Восстановление НДС при переходе на УСН
  24. НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН
  25. Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

Нюансы восстановления НДС при переходе на УСН

Нужно ливосстановить ндс по услугам при переходе на усн

НДС при переходе на УСН требует некоторого количества дополнительных расчетов, а переходный период достаточно сложен. Как корректно учесть НДС при переходе на УСН, должен знать каждый специалист финансовой службы. Об этом — в нашей статье.

Меняем налоговый режим — меняем учетную политику

Восстановление НДС по внеоборотным активам

Какой процент НДС принимать к учету

В каком регистре отражается восстановленный налог при переходе на упрощенку

Как поступить с НДС по полученным авансам

Меняем налоговый режим — меняем учетную политику

Переход с общего режима налогообложения на упрощенку всячески приветствуется собственниками бизнеса. Это связано как с уменьшением общего налогового бремени, так и с исчезновением необходимости вести массу дополнительной документации.

Один из наиболее сложных и трудоемких налогов — НДС. Он требует составления счетов-фактур, ведения регистров по реализации продукции и приобретению материалов, а также заполнения довольно объемной декларации.

В то же время преимущество общей системы обложения в части НДС заключается в праве на применение вычетов. При переходе на специальный режим оно прекращается. Связано это с тем, что после подобного изменения налоговой политики деятельность компании перестает подпадать под НДС и в соответствии со ст. 171 НК РФ вычет не применяется.

В указанных обстоятельствах в соответствии со ст. 170 НК РФ по продукции, материалам и пр., приобретенным ранее и числящимся в составе активов компании на момент начала применения УСН, следует восстановить налог в квартале, предшествующем периоду смены режима налогообложения.

Пример 1

Компания с 01.04.2016 переходит на упрощенку. На момент перехода она обладает следующим имуществом:

  • материалы — 2 000 000 руб.;
  • товары — 3 000 000 руб.

Вся сумма НДС по указанным товарам была зачтена в предыдущих периодах. В учете по НДС при переходе на УСН нужно отразитьследующие операции:

  • Дт 19 Кт 68 — 900 000 руб. ((2 000 000 + 3 000 000) × 18% / 100%) — восстановление суммы ранее принятого к вычету налога;
  • Дт 91 Кт 19 — доначисленный НДС отнесен на финансовые результаты.

Восстановление НДС по внеоборотным активам

По основным средствам в схожей ситуации требуется восстановить не всю сумму налога, уплаченную при покупке, а только часть, за минусом суммы начисленной амортизации. Полученная сумма налога на основании ст. 264 НК РФ должна быть отражена в налоговом учете в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Пример 2

На момент перехода на упрощенку 01.03.2016 в компании есть автомобиль первоначальной стоимостью 2 500 000 руб. Сумма начисленной по нему амортизации оставляет 800 000 руб. Первоначально принятый к вычету НДС — 450 000 руб.

Расчет в этом случае пройдет в 2 этапа:

  1. Остаточная стоимость: 2 500 000 – 800 000 = 1 700 000 руб.

  2. Сумма НДС к восстановлению: 450 000 × 1 700 000 / 2 500 000 = 306 000 руб.:

  • Дт 19 Кт 68 — 306 000 руб. — восстановление НДС;
  • Дт 91 Кт 68 — 306 000 руб. — списание на расходы.

Какой процент НДС принимать к учету

Вопрос только на первый взгляд кажется странным, однако он будет актуален для внеоборотных активов от 6-й амортизационной группы и выше, приобретенных до 2004 года. На тот момент ставка НДС составляла 20%. Если попробовать найти ответ на подобный вопрос в законодательстве, маловероятно, что это получится.

Руководствуясь исключительно соображениями здравого смысла, многие специалисты склонны считать, что восстанавливать НДС нужно по ставке, которая применялась в момент покупки активов и была отражена в первичных документах.

В каком регистре отражается восстановленный налог при переходе на упрощенку

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 16.11.2006 № 03-04-09/22, сумму восстановленного налога нужно записать в книгу продаж. При этом в качестве основания необходимо указать документ, по которому налог был ранее предъявлен к вычету.

Как поступить с НДС по полученным авансам

Немного более запутанная ситуация с полученными под предстоящую отгрузку авансами.

Допустим, предоплата уже получена, компания до перехода на упрощенку заплатила НДС, а поставку товара произвела после начала применения новой политики. Как поступить с уже перечисленной в бюджет суммой налога в этом случае?

Для того чтобы определиться с ответом, нужно обратиться к ст. 346.25 НК РФ. Компания может зачесть ранее уплаченный налог в последнем квартале, предшествующем переходу на УСН.

Но есть одно условие: сумму полученного ранее НДС в составе аванса нужно вернуть покупателю. Причем перечисление в обязательном порядке должно быть подтверждено документально.

Об этом прямо говорится в письме ФНС России от 10.02.2010 № 3-1-11/92@.

Судебные инстанции в своих решениях не раз высказывали мнение, что подтверждением в подобных случаях могут выступать не только платежные поручения, но и договорные обязательства по взаимному зачету требований в счет будущих поставок.

Более того, имеют место прецеденты, когда судьи считали, что право на вычет по авансу сохраняется у компании и после расторжения договора на поставку в ситуациях, когда часть аванса по НДС так и не была возвращена контрагенту.

Получается, компания имеет большую вероятность добиться права на вычет по авансу при любых обстоятельствах.

***

При переходе с обычной системы налогообложения на упрощенную компаниям нужно в обязательном порядке восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по имеющемуся на балансе имуществу. Делать это необходимо в последнем квартале непосредственно перед сменой налогового режима.

По оборотным активам восстанавливается вся сумма налога, по внеоборотным — только в части, приходящейся на остаточную стоимость. По авансам полученным, если налог с них уже был перечислен в бюджет, также можно принять НДС к вычету, однако нужно будет вернуть полученную от покупателя сумму налога. Если этого не сделать, возможно, придется отстаивать свою позицию в суде.

Источник: https://okbuh.ru/usn/nyuansy-vosstanovleniya-nds-pri-perehode-na-usn

Восстановление НДС при переходе на УСН — Контур.Бухгалтерия

Нужно ливосстановить ндс по услугам при переходе на усн

Организация может перейти на спецрежимы налогообложения при соблюдении установленных законом условий. Самый распространенный спецрежим — упрощенная система налогообложения (УСН).

Режим имеет ряд преимуществ, одно из них заключается в том, что в общих случаях компания на упрощенке не должна уплачивать НДС в бюджет. Бухгалтеру не нужно тратить время на оформление документов, связанных с уплатой этого налога.

Однако одновременно возникает обязанность восстановления НДС по приобретенному имуществу, которое будет использоваться после перехода на УСН.

Фактически восстановление НДС при переходе на УСН означает, что компания должна заново начислить предъявленный к вычету налог. Компании имеют право перейти на новый режим уплаты налогов, начиная с 1 января следующего календарного года. Вернуть в бюджет вычтенный ранее налог нужно в четвертом квартале предшествующего года. Невыполнение требования может повлечь санкции со стороны ФНС.

Рассмотрим три типовые хозяйственные ситуации для абстрактной компании ООО «Эверест», которая переходит на упрощенку с 1 января 2018.

1. Приобретение материалов, полуфабрикатов, товаров для перепродажи

3 октября 2017 г. ООО «Эверест» приобрело материалы на сумму 472 000 руб. НДС в том числе составил 72 000 руб. и был предъявлен к вычету в полной сумме.

В нашем случае ставка составила 18%, однако для некоторых категорий товаров, работ и услуг она может быть равна 0% или 10%. До конца года была израсходована только половина купленного сырья.

Это означает, что сумму налога по бухгалтерской стоимости остатка материалов в 200 000 руб. нужно будет восстановить в текущем квартале.

Восстанавливаемая сумма налога на упрощенке будет равна: 200 000 * 0,18 = 36 000 руб. Второй вариант расчета — умножить весь предъявленный ранее к вычету налог на долю неизрасходованных на 31 декабря 2017 материалов (здесь – ½).

Спорный момент — наличие остатка на момент перехода запасов произведенной продукции. С одной стороны, НДС по материалам для ее изготовления был предъявлен к вычету, а сама продукция не продана. С другой, сырье уже было израсходовано. Практика судебных решений показывает, что в такой ситуации восстанавливать НДС не нужно.

2. Приобретение оборудования, нематериальных активов или недвижимого имущества

В декабре 2016 года в ООО «Эверест» было введено в эксплуатацию купленное в том же месяце оборудование на сумму 1 180 000 руб. (НДС в том числе 180 000 руб.). Предположим, что его срок полезного использования составляет 5 лет. Налог к возврату нужно рассчитать по формуле:

Сумма налога к восстановлению = Сумма налога к вычету * Остаточная стоимость на 31 декабря / Первоначальная стоимость

Остаточная стоимость (ОС) для расчета берется без учета переоценки оборудования. При первоначальной стоимости (ПС) 1 000 000 руб. она составит 800 000 руб. В нашем случае упрощенец должен вернуть в бюджет 144 000 руб.

На практике иногда считается, что данная сумма должна уплачиваться в течение десяти лет. Это связано со статьей 171.

1 Налогового кодекса, которая обязывает налогоплательщиков вернуть возмещенную величину налога по данным категориям имущества не единовременно, а в указанный срок.

Однако эта ситуация не относится к будущим упрощенцам. Сумма должна восстанавливаться полностью в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Будьте внимательны в ситуации, когда основное средство или недвижимость приобретены или созданы до 2004 года. Согласно требованиям Минфина РФ, по таким объектам восстановление рассматриваемого налога производится по ставке 20%. Именно такая ставка была заявлена на тот момент в редакции Налогового кодекса.

3. Выплата аванса за будущие поставки или услуги/работы

Указанная организация в 2017 году произвела ремонт силами сторонней организации. Есть ли обязанность восстановить НДС по проведенным работам, предъявленный к вычету? Фактически ООО «Эверест» продолжает использовать данное помещение. Однако такая ситуация не является основанием для восстановления налога.

Другая ситуация: общество планирует ремонт в 2018 году после перехода на УСН, но при этом вносит аванс в 2017. В таком случае вычтенный ранее налог должен быть восстановлен. Восстановление НДС при УСН должно производиться и при внесении аванса за будущую поставку ТМЦ.

Как бухгалтеру оформить восстановление налога?

При оформлении данной операции нужно совершить следующие действия:

  • Счет-фактура, по которой налог был принят к вычету, регистрируется в книге продаж на всю сумму или ее часть.
  • Делаются необходимые бухгалтерские проводки восстановления НДС при переходе на УСН. При приобретении товаров/услуг/работ величина к вычету выделяется проводкой «Дт 19 Кт 60» с соответствующими субсчетами. Вычет оформляется записью «Дт 68 Кт 19». Соответственно, восстановление налога делается с помощью обратной проводки на нужную сумму.
  • Восстановленную сумму и в бухгалтерском, и в налоговом учете следует добавлять к прочим расходам периода. Проводка для такой операции — «Дт 91-2 Кт 19». Счет 19 может и не использоваться. Тогда величина будет сразу списываться с 68 счета на прочие расходы.
  • Отражается сумма восстановленного налога в налоговой декларации за последний квартал деятельности на ОСНО. Ее указывают в разделе 3 документа. Величина НДС по стандартным ставкам приводится в строке 090, по ставке 0% – в строке 100. Их суммарное значение необходимо указать в строке 080.

На практике бухгалтерам рекомендуется приводить алгоритм восстановления налога в учетной политике компании.

Валерия Текунова

Переходите на УСН? Ведите учет и сдавайте отчетность в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Удобный интерфейс, простой бухгалтерский и налоговый учет, зарплата и отчетность с проверкой и отправкой через интернет, автоматизация многих функций. Избавьтесь от авралов и рутины, пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Попробовать бесплатно

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

КУДиР — это книга доходов и расходов, обязательный налоговый документ для всех организаций и предпринимателей на УСН. Расскажем, как вести КУДир для УСН 6 % в 2020 году.

Совмещение налоговых режимов помогает оптимизировать работу компании и экономить на налогах. Разрешает ли законодательство совмещать УСН и ОСНО? Об этом — в статье.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/449-vosstanovlenie-nds-pri-perehode-na-usn

Переход на НДС

Нужно ливосстановить ндс по услугам при переходе на усн

Вопрос.

1. Обязательно ли при переходе с общей системы налогообложения на УСН восстанавливать НДС по основным средствам, товарам и материалам, числящимся на последнее число месяца, перед первым числом месяца, с которого произойдет переход на УСН.

2. На основании чего надо восстанавливать или не восстанавливать НДС.

Ответ.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 346.

11 Налогового кодекса Российской Федерации(с изменениями и дополнениями, далее – НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения(далее — УСН), не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость(далее — НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

По мнению ФНС России и МинФина России, суммы НДС по приобретенным раннее и числящимся в учете основным средствам, товарам и материалам, принятые налогоплательщиком к вычету в период применения общей системы налогообложения, после перехода на УСН подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Данную позицию контролирующие органы обосновывают следующим образом:

  • в период применения общей системы налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками НДС, имели право принять к вычету суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении товаров(работ, услуг), при условии, что последние приобретались для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС(пункт 2 статьи 172 НК РФ);
  • плательщики единого налога при применении УСН не являются плательщиками НДС, поэтому НДС по товарам(работам, услугам) производственного назначения, которые используются ими после перехода на УСН, к вычету не принимается, а включается в стоимость этих товаров(работ, услуг)(подпункт 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ);
  • в случае принятия указанных сумм налога к вычету они подлежат восстановлению и уплате в бюджет(пункт 3 статьи 170 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 145 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ до использования им права на освобождение в соответствии с статьей 145 НК РФ, по товарам(работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Указанную норму контролирующие органы применяют по аналогии и к организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, предписывая им восстанавливать НДС в порядке, установленном пунктом 8 статьи 145 НК РФ.

Судебно – арбитражная практика однозначно указывает на неправомерность таких требований.

Президиум Высшего арбитражного суда вынес Постановления от 30.03.2004 № 15511/03, от 22.06.2004 № 2565/04, № 2300/04, от 26.10.

2004 № 15703/03, в которых подтвердил отсутствие обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей при переходе с общего режима налогообложения на УСН или единый налог на вмененный доход(далее —  ЕНВД) по отдельным видам деятельности восстанавливать суммы НДС по приобретенным раннее и числящимся на учете товарам, материалам, основным средствам и нематериальным активам, НДС по которым был правомерно принят к вычету.

Принимая соответствующие решения,   Президиум Высшего арбитражного суда руководствовался следующим.

  • на основании пункта 1 статьи 172 НК РФ право на вычет сумм НДС, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров(работ, услуг) на территории РФ, в том числе основных средств и нематериальных активов, возникает в том отчетном периоде, в котором соответствующие ценности приобретены и приняты на учет, а не когда они будут фактически израсходованы(реализованы). Таким образом, соответствующие суммы НДС в период применения общей системы налогообложения принимались организацией(индивидуальным предпринимателем) к вычету правомерно;
  • в связи с переходом организации(индивидуального предпринимателя) на УСН или уплату ЕНВД статус плательщика НДС ею утрачивается. Лица, не являющиеся налогоплательщиками, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС только в случае выставления ими покупателю счета – фактуры с выделением суммы налога(подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ).Иные случаи, когда указанные лица обязаны уплатить данный налог в бюджет, нормами главы 21 НК РФ не предусмотрены;
  • пункт 8 статьи 145 НК РФ, устанавливающий обязанность лица, использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, восстановить суммы НДС, принятые к вычету до использования им указанного права, и порядок такого восстановления, не может быть принят во внимание так как организация(индивидуальный предприниматель), применяющая УСН или переведенная на уплату ЕНВД, не является плательщиком НДС в силу закона, а не в результате получения освобождения от исполнения соответствующих обязанностей в соответствии со статьей 145 НК РФ;
  • в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ поставленные на вычет суммы НДС подлежат восстановлению  в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, в частности при приобретении товаров(работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с главой 21 НК РФ либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога. На момент приобретения соответствующих объектов организация(индивидуальный предприниматель) являлась плательщиком НДС. Следовательно, пункт 3 статьи 170 НК РФ к данным правоотношениям не применим;
  • в действующей редакции части второй НК РФ отсутствуют нормы, из которых следовала бы обязанность организации(индивидуального предпринимателя), применяющей УСН или перешедшей на уплату ЕНВД, восстанавливать суммы НДС, правомерно принятые к вычету в период, когда она являлась плательщиком указанного налога.

Аналогичные выводы содержаться, в частности, в Постановлениях ФАС Центрального округа от 29.07.2004 № А09-1849/04-12, от 16.07.2004 № А14-8042-/03/95/34, от 28.06.2004 № А54-146/04-С11.

Исходя из вышеизложенного, можно вынести достоверное суждение о том, что на настоящий момент  при переходе с общей системы налогообложения на УСН обязанность восстанавливать НДС по основным средствам, товарам и материалам, числящимся на последнее число месяца, перед первым числом месяца, с которого произойдет переход на УСН, отсутствует.

Вместе с тем необходимо отметить, что вследствие изменений, предусмотренных Федеральным законом от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ(вступающим в силу с 1 января 2006 года за исключением положений, указанных в пункте 2 статье 5 Закона)(далее – Закон № 119 — ФЗ) с 1 января 2006 года вступает в силу новая редакция пункта 3 статьи 170 НК РФ.

В подпункте 2 данного пункта законодатель четко и однозначно указывает на обязанность налогоплательщика восстановить принятые к вычету суммы налога в случаях передачи имущества(имущественных прав) в качестве вклада в уставный(складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; дальнейшего использования товаров(работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, не облагаемых НДС по следующим основаниям:

местом реализации товаров(работ, услуг) не является Российская Федерация(статья 148 НК РФ);

реализация товаров(работ, услуг) не признается объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 146 НК РФ;

реализация товаров(работ, услуг) осуществляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика(статьи 143 и 145 НК РФ).

Последнее основание включает и ситуации, при которых лицо переходит на специальный налоговый режим, то есть утрачивает статус налогоплательщика НДС.

Восстанавливать придется, раньше принятые к вычету суммы входного НДС по имуществу, которое налогоплательщик будет использовать после перехода, в частности,  на УСН.

Если это основные средства или нематериальные активы, восстанавливать  нужно будет не весь вычет, а лишь его часть – пропорционально их остаточной стоимости.

Абзац пятый подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ обязывает налогоплательщиков восстанавливать суммы налога в налоговом периоде, предшествующем переходу на специальный налоговый режим.

Однако для тех налогоплательщиков, которые перейдут на УСН с 1 января 2006 года дополнительные налоговые обязательства«обременят» собой декабрь либо 4 квартал 2005 года — те налоговые периоды, в которых Закон № 119-ФЗ еще не действовал.

Из этого неизбежно следует вывод о фактическом придании данному закону обратной силы, что является совершенно недопустимым.

Исходя из вышесказанного,  при переходе с общей системы налогообложения на УСН обязанность восстанавливать НДС по основным средствам, товарам и материалам, числящимся на последнее число месяца, перед первым числом месяца, с которого произойдет переход на УСН, возникает у налогоплательщиков, переходящих на УСН с 1 января 2007 года.

Консультант-эксперт ООО «Налоговая консультация города Тулы»

Кравчук Алексей Леонидович

Налоговая консультация

20.12.2012, 9866 просмотров.

При переходе на УСН с общей системы налогообложения организация обязана восстанавливать суммы «входного» НДС, принятого к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ). НДС нужно восстановить по всем приобретенным активам, которые до перехода на спецрежим не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом.

«Входной» налог по непроданным товарам, неиспользованным материалам, недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам, числящимся на балансе на 1-е число месяца, в котором организация перешла на упрощенку, восстановите в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу (абз. 5 подп.

2 п.

Ндс при переходе на усн с осно: учет и восстановление налога

3 ст. 170 НК РФ). По непроданным товарам и неиспользованным материалам НДС восстановите в полной сумме. По основным средствам и нематериальным активам – в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости.

Об этом сказано в абзаце 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Особый порядок восстановления НДС по объектам недвижимости, предусмотренный абзацем 5 пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, распространяется только на плательщиков НДС.

Поэтому после перехода на упрощенку руководствоваться этим порядком нельзя (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

С авансов, полученных в период применения общей системы налогообложения в счет оплаты товаров (работ, услуг), которые будут реализованы после перехода на упрощенку: – нужно начислить НДС, если цена на товары (работы, услуги) установлена с учетом этого налога. НДС с аванса можно принять к вычету в последнем месяце применения общей системы налогообложения.

Для этого следует скорректировать договорную стоимость товаров (работ, услуг) и вернуть покупателю сумму НДС, полученную в составе аванса. Совершение указанных действий должно быть подтверждено документально (например, дополнительным договором, платежным поручением и т. д.

); – не нужно начислять НДС, если цена на товары (работы, услуги), в счет оплаты которых получен аванс, заранее была установлена без этого налога.

Источник: https://iiotconf.ru/perehod-na-nds/

Как перейти с общей системы налогообложения на упрощенную

Нужно ливосстановить ндс по услугам при переходе на усн

Перейти с общей системы налогообложения (ОСНО) на УСН можно только с начала календарного года. Это вправе сделать компании и предприниматели, которые выполнят условия этого спецрежима. Чтобы применять УСН со следующего года, подайте уведомление о переходе до 31 декабря текущего года. О том, как заполнить уведомление, см. в отдельной рекомендации.

Перед тем как начать применять УСН, сформируйте налоговую базу переходного периода. К нему относятся операции, которые начали на ОСНО, а завершите на УСН. Для таких случаев есть особенности для налога на прибыль и НДС.

Налог на прибыль

Налоговая база переходного периода зависит от того, как организация рассчитывала налог на прибыль: методом начисления или кассовым.

Метод начисления

Если применяли метод начисления, при переходе на УСН действуют особые правила по учету доходов и расходов переходного периода. Они прописаны в пункте 1 статьи 346.25 НК. Дело в том, что на УСН вы будете использовать кассовый метод.

Доходы

По общему правилу доходы, которые учли при расчете налога на прибыль, повторно включать в базу по единому налогу на УСН нельзя.

Незакрытые авансы

Если вы получили авансы на ОСНО, но до перехода на УСН договор не исполнили, они входят в базу по единому налогу. Включите их в доходы по состоянию на 1 января года, в котором начинаете применять УСН (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК). Ведь при методе начисления доходы нужно отражать на дату реализации товаров, работ, услуг.

Дата оплаты на величину доходов не влияет (п. 3 ст. 271 НК). То есть предоплату получили на ОСНО, но не признали, так как не исполнили договор. А на УСН действуют другие правила. Доходы формируются на дату поступления денег независимо от даты реализации товаров. Такие правила в пункте 1 статьи 346.17 НК.

При этом учитывайте особенности начисления и уплаты НДС, полученного в составе авансов.

Авансы, которые получили до перехода на УСН, учтите при расчете предельного объема выручки. Это следует из пункта 4.1 статьи 346.13 и подпункта 1 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Пример, как учесть авансы, которые получили до перехода на УСН. Ранее компания считала налог на прибыль методом начисления

ООО «Альфа» в 2017 году применяло ОСНО. С 1 января 2018 года «Альфа» переходит на УСН. На 1 января 2018 года в учете «Альфы» отражены незакрытые авансы по договорам на общуюсумму 7 000 000 руб. (без НДС). Эта сумма входит в базу при расчете единого налога на УСН.

В 2018 году на расчетный счет организации поступила выручка в размере 60 000 000 руб., в том числе:

  • в I квартале – 16 000 000 руб.;
  • во II квартале – 20 000 000 руб.;
  • в III квартале – 10 000 000 руб.;
  • в IV квартале – 14 000 000 руб.

В 2018 году «Альфа» определяет предельный уровень доходов, который позволяет применять УСН. С учетом авансов переходного периода доход «Альфы»:

  • за I квартал – 23 000 000 руб. (7 000 000 + 16 000 000);
  • полугодие – 43 000 000 руб. (23 000 000 + 20 000 000);
  • девять месяцев – 53 000 000 руб. (43 000 000 + 10 000 000);
  • год – 67 000 000 руб. (53 000 000+ 14 000 000).

Так как 67 000 000  руб. ˂ 150 000 000  руб., в течение всего года «Альфа» соблюдала установленное ограничение по объему доходов и сохраняла за собой право применять УСН.

Дебиторская задолженность

Дебиторскую задолженность, которая возникла на ОСНО, включать в налоговую базу по единому налогу на УСН не нужно. При методе начисления выручку учитывают в доходах по мере отгрузки (п. 1 ст. 271 НК).

Следовательно, однажды ее уже учли при налогообложении. Суммы, которые поступают в счет погашения дебиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включать в налоговую базу не нужно.

Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Пример, как учесть дебиторскую задолженность, которая возникла на ОСНО. Компания перешла на УСН, до этого рассчитывала налог на прибыль методом начисления.

ООО «Альфа» заключило договор с покупателем на сумму 260 000 руб. (без НДС). По условиям договора оплата от покупателя поступает в два этапа:

  • 50 процентов – предоплата при подписании договора в ноябре 2018 года;
  • 50 процентов – в течение 15 дней после акта приема-передачи.

Акт приема-передачи подписали 28 декабря 2018 года. В 2018 году «Альфа» рассчитывала налог на прибыль методом начисления. В декабре 2018 года всю выручку от реализации (260 000 руб.) включили в состав доходов.

С 1 января 2019 года «Альфа» перешла на УСН. 11 января на расчетный счет организации поступила вторая часть платежа по договору (130 000 руб.).

При расчете единого налога за I квартал 2019 года эту сумму в доходах учитывать не нужно.

Расходы

На УСН расходы переходного периода можно учесть, только если выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы».

В состав расходов переходного периода включите расходы, которые оплатили на ОСНО, но не признали. Дело в том, что при методе начисления дата оплаты на дату признания расходов не влияет.

Их учитывают в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). На УСН действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 НК). При нем расходы формируют по мере их оплаты.

А чтобы признать некоторые расходы, есть дополнительные условия.

Остаточная стоимость основных средств

Доходы можно уменьшить на стоимость основных средств и нематериальных активов (НМА), которые приобрели до перехода на УСН. Основные средства и НМА принимайте к учету по остаточной стоимости. Ее определите на дату перехода по формуле:

В расчет включите оплаченные активы, которые:

  • ввели в эксплуатацию – для основных средств;
  • зарегистрировали или передали на регистрацию – для НМА.

При расчете используйте данные налогового учета. Об этом – в пункте 2.1 статьи 346.25 НК.

Авансы

Авансы, выданные на ОСНО в счет предстоящих поставок, не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль (п. 14 ст. 270 НК). Учтите их на УСН по мере того, как выполните условия, при которых расходы уменьшают налоговую базу по единому налогу. Например:

  • расходы на приобретение покупных товаров спишите в день, когда выполните все три условия: товары поставщик привез, вы за них заплатили и продали (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК);
  • расходы на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств спишите на последнее число отчетного или налогового периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК);
  • материальные расходы спишите в день, когда приняли к учету и погасили задолженность (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 НК.

См. Когда отразить расход при расчете единого налога на УСН.

Ситуация: может ли организация на УСН учесть расходы на аренду офиса. Аренду оплатили на несколько лет вперед, когда применяли ОСНО и налог на прибыль считали методом начисления

Да, может.

Расходы на аренду офиса уменьшают базу по единому налогу на УСН, если выбрали объект «доходы минус расходы». Расходы на аренду учтите ежемесячно. Так поступайте весь период, пока арендуете помещение.

Расходы, которые оплатили, когда применяли метод начисления, на УСН учитывают на дату, когда они возникли. А это каждый месяц периода, когда действует договор аренды. Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16, подпункта 4 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Пример, как учесть расходы на аренду, которые оплатили до перехода на УСН. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» арендует помещение под офис. Договор аренды заключили на 24 месяца: с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года включительно. Сумма арендной платы за весь срок действия договора – 480 000 руб.

В декабре 2018 года «Альфа» применяла общую систему налогообложения и рассчитывала налог на прибыль методом начисления. В этом месяце организация перечислила арендодателю всю сумму арендной платы за два года вперед.

С января 2019 года «Альфа» перешла на УСН. Объект налогообложения – «доходы минус расходы». Начиная с января 2019 года «Альфа» ежемесячно уменьшает налоговую базу по единому налогу на УСН на 20 000 руб. (480 000 руб. : 24 мес.).

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность по расходам, которые учли при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу на УСН не уменьшает. После перехода на спецрежим суммы, которыми гасите задолженность, повторно включать в расходы нельзя. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Кассовый метод

Для организаций, которые применяли кассовый метод, переходных правил по учету доходов и расходов нет. Это связано с тем, что такие организации и раньше признавали свои доходы и расходы по мере оплаты (п. 2, 3 ст. 273 НК).

Остаточную стоимость оплаченных основных средств и НМА сформируйте по общим правилам. Если до перехода на УСН основные средства или нематериальные активы приобрели, но не оплатили, их стоимость отразите начиная с отчетного периода, в котором оплатили. Организации, которые применяют кассовый метод, не амортизируют неоплаченное имущество. Это следует из подпункта 2 пункта 3 статьи 273 НК.

НДС

На УСН вы перестанете быть плательщиком НДС, поэтому придется перестроиться на новые правила. Смотрите:
– когда нужно восстановить НДС;
– что делать, если есть незакрытые авансы.

Восстановление НДС

Суммы входного НДС, которые приняли к вычету, нужно восстанавливать до перехода на спецрежим в IV квартале. Восстановите НДС только по товарам, работам и услугам, которые приобрели и не использовали на ОСНО. Такие правила в пункте 3 статьи 170 НК.

По непроданным товарам и неиспользованным материалам НДС восстановите в полной сумме. По основным средствам и НМА – в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости. Ее определите по формуле:

Об этом – в абзаце 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК.

Компании вправе включить сумму восстановленного НДС в прочие расходы при расчете налога на прибыль. Такой порядок следует из абзаца 3 подпункта 2, пункта 3 статьи 170 и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК.

Пример, как восстановить входной НДС по основным средствам. Организация перешла на УСН с ОСНО

ООО «Альфа» – плательщик НДС. В июне 2018 года компания приобрела основное средство по цене 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Входной налог «Альфа» приняла к вычету. Переоценку стоимости основного средства компания не проводила.

С 1 января 2019 года «Альфа» перешла на УСН. Поэтому в декабре 2018 года бухгалтер рассчитал сумму НДС к восстановлению.

На 31 декабря 2018 года остаточная стоимость основного средства – 164 664 руб. Ранее принятую к вычету сумму НДС бухгалтер восстановил и включил в расходы при расчете налога на прибыль за 2018 год. Сумма НДС к восстановлению:
36 000 руб. × 164 664 руб. : (236 000 руб. – 36 000 руб.) = 29 640 руб.

Ситуация: как восстановить входной НДС по недвижимости при переходе с ОСНО на УСН

НДС восстановите единовременно с остаточной стоимости недвижимости в последнем квартале, когда применяли ОСНО.

На УСН вы перестанете быть плательщиком НДС. При переходе на спецрежим входной НДС по недвижимости восстанавливайте по правилам для движимых основных средств. То есть с остаточной стоимости.

Особый порядок из статьи 171.1 НК, который позволяет восстанавливать НДС в течение десятилетнего срока, в данной ситуации использовать нельзя. Этот порядок распространяется только на плательщиков НДС. Руководствоваться им после перехода на УСН нельзя (п. 2 ст. 346.11 НК).

Ситуация: нужно ли правопреемнику восстановить входной НДС при переходе на УСН с ОСНО. К правопреемнику переходит часть имущества, по которому НДС ранее приняла к вычету реорганизованная компания

Да, нужно.

НДС, который приняли к вычету, восстанавливают, если имущество приобрели на ОСНО, а использовали на УСН. После реорганизации имущество, которое перешло к правопреемнику, используют в деятельности, которая не облагается НДС.

Поэтому сумму налога по этому имуществу нужно восстановить. Несмотря на то что НДС к вычету приняла реорганизованная компания, перечислить в бюджет восстановленную сумму налога обязан правопреемник.

Это следует из пункта 3 статьи 170, пункта 2 статьи 346.11 НК.

Совет: есть аргументы, позволяющие правопреемнику на УСН не восстанавливать НДС с имущества, которое получили в результате реорганизации.

В НК не прописана обязанность правопреемника восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией. По общему правилу организация на УСН после реорганизации не платит НДС, и положения главы 21 НК на нее не распространяются (п. 2 ст. 346.11 НК).

Восстанавливать НДС должна та организация, которая ранее приняла налог к вычету. Организация-правопреемник входной НДС по полученному имуществу к вычету не предъявляла, поэтому восстанавливать его оснований нет (п. 3 ст. 170 НК).

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/kak-pereiti-s-obscei-sistemy-nalogooblojeniia-na-uproscennuiu-5def6a111d656a00aeafa914

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Нужно ливосстановить ндс по услугам при переходе на усн

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).

Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?

  • Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

  • Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  • Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

  • Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе.

При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН

(с авансов, полученных в период применения общей системы)

В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

  1. Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.

  2. Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.

  3. Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.

На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку».

Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС.

При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)

Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

  1. Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

  2. Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.

  3. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.

  4. В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

  • списать все неиспользованные материалы;
  • продать товары;
  • закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
  • самое главное – не получать авансы от контрагентов,

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.

Условия перехода с ОСНО на УСН с 2019 года

  1. Численность сотрудников – до 100 человек
    На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.
  2. Доля других компаний – не более 25%
    Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается. Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.
  3. Разрешенный вид деятельности
    Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
  4. Выручка – не больше 112,5 млн руб.
    Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН. Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности – и по патенту и по УСН.
  5.  Стоимость ОС – не больше 150 млн руб.
    Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн руб.
  6. Отсутствие филиалов
    Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.

Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-pereiti-s-obshchei-sistemy-na-uproshchenku-i-ne-pereplatit-nalogi-6500/

Знайте о своих правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: