Расчет амортизации основных

Содержание
  1. Расчет амортизации: формула, понятие и методы определения амортизационной стоимости
  2. Что такое амортизация?
  3. Амортизируемое имущество
  4. Методы расчета амортизации по формулам
  5. Линейный (равномерный) способ
  6. Нелинейный (ускоренный) способ
  7. Метод расчета уменьшаемого остатка
  8. Способ определения по сумме числа лет
  9. Производственный способ
  10. Расчет амортизации
  11. Понятие амортизации
  12. Определение первоначальной стоимости
  13. Методы начисления амортизации
  14. Выбор метода расчета сумм амортизационных отчислений
  15. На какой счет списывать амортизацию
  16. Вывод
  17. Расчет амортизации по формулам
  18. Методы амортизации
  19. Линейный способ
  20. Нелинейные методы амортизации
  21. Износ
  22. Повышающие и понижающие коэффициенты
  23. Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете
  24. Что такое амортизация
  25. Способы начисления амортизации
  26. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
  27. Учет начисленной амортизации
  28. Способы начисления амортизации основных средств 2020: методы расчета амортизационных отчислений в бухгалтерском учете и налоговом учете
  29. Когда начинаются и прекращаются амортизационные отчисления ОС?
  30. 4 метода расчета в бухгалтерском учете
  31. Формулы
  32. Сравнительная таблица: особенности и отличия
  33. Порядок исчисления в налоговом учете
  34. Выводы
  35. Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления
  36. 1. Линейный способ
  37. 2. Метод уменьшаемого остатка
  38. 3. Метод расчета по сумме чисел лет срока полезного использования
  39. 4. Метод списания стоимости пропорционально

Расчет амортизации: формула, понятие и методы определения амортизационной стоимости

Расчет амортизации основных

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Как правильно проводить расчет амортизации: формула

Имущество, которое принадлежит предприятию или организации, подлежит обязательному учету в бухгалтерском балансе.

По истечению срока отчетного месяца специалисту отдела бухгалтерии необходимо составлять отчеты с подробным анализом и оценкой каждого объекта собственности компании.

Одним из важнейших финансовых показателей является сумма износа имущества за определенный промежуток времени. Для ее вычисления бухгалтер использует специальные формулы для расчета и определения амортизации.

Что такое амортизация?

В экономике амортизацией называют процедуру, которая представляет собой периодическое списание финансовых средств организации, необходимых для восстановления или обновления изношенного имущества. Благодаря данному явлению, руководство предприятия распределяет средства так, чтобы производство продуктов труда не прекращалось.

Понятие амортизации

Основным показателем при определении амортизации является получение остаточной стоимости.

Для этого в документации компании должны сохраниться данные, обозначающие изначальную стоимость имущества, срок применения которой составляет менее одного года, а также специалист отдела бухгалтерии должен оценить сумму износа за время его эксплуатации.

По итогу расчета бухгалтером будет получена общая стоимость собственности предприятия при наличии существующих дефектов. Именно этот показатель называют остаточным.

Расчет амортизационных расходов на предприятии необходимо проводить ежемесячно. Это связано с тем, что на основании итогового показателя формируется размер налога на имущество организации. Для этого в отделе бухгалтерии назначается ответственный специалист, который занимается подготовкой полного отчета.

Амортизируемое имущество

При проведении амортизационного расчета специалист должен учитывать, что не любой объект собственности предприятия подлежит такому учету. Имущество организации, у которого необходимо определять его остаточную стоимость, называют амортизируемым.

В налоговом учете описано, что данные объекты должны иметь определенные критерии:

  • Данное имущество должно приносить доход от производственной деятельности
  • Оно не должно применяться предприятием как материал для изготовления продукта труда, а также подлежать реализации на рынке сбыта
  • Изначальная стоимость не должна превышать 100 000 рублей
  • Срок эксплуатации должен быть не более одного года

Таким образом, можно выделить определенные категории имущества организации, которое можно назвать амортизируемым. К ним относятся:

Когда рассчитывается амортизация

При этом существует один нюанс, касающийся основных средств предприятия. В нескольких случаях предприятие может не начислять амортизацию. Специалисты к ним относят:

  • Передачу имущества в безвозмездное пользование
  • Перевод объекта собственности на консервацию длительностью более 3 месяцев
  • Проведение ремонта или реконструкции, срок которого более одного года. Данное условие работает только в том случае, если средство труда на время проведения работ не участвует в производственной деятельности

Методы расчета амортизации по формулам

Расчет амортизационной стоимости необходимо проводить в каждой организации, которая производит товары и услуги. Правильно сделанный учет позволит избежать проблем при налоговой комиссии, а также составить бизнес-план по расходованию средств организации.

Для расчета амортизационных расходов бухгалтеры используют несколько способов:

  • линейный метод
  • метод ускоренной амортизации, которая включает в себя кумулятивный способ расчета
  • метод расчета уменьшаемого остатка
  • способ суммы чисел
  • производственный метод

Руководство предприятия самостоятельно определяет, какой из представленных способов амортизационного расчета будет задействован в подготовке документации за отчетный период.

Линейный (равномерный) способ

Линейный метод расчета амортизации чаще используется бухгалтерами компаний, так как он соответствует статьям Налогового Кодекса нашей страны. Поэтому при налоговой проверке документации к организации не будет лишних вопросов.

Определение остаточной стоимости занимает минимальное количество времени, а также наглядно оценивает готовый результат.

При этом экономисты отмечают некоторое количество недостатков системы расчета:

Как рассчитать

  1. Имущество изнашивается неравномерно, прийти в негодность или получить дефекты в течение срока эксплуатации. При расчете амортизации это учитывается. Формула, которая относится к линейному способу, не позволяет это сделать.
  2. Расчет по формуле не учитывает моральный износ производственного оборудования, которое подлежит амортизационному расчету.
  3. При расчете амортизации бухгалтер учитывает актуальный темп инфляции. Линейная формула не предусматривает учет.

Расчет амортизация имущества предприятия необходима для равномерного перенесения стоимости активов капитала видов расходов за срок эксплуатации.

Для этого бухгалтер оценивает сумму износа объекта. После этого его необходимо умножить на амортизационную норму. Таким образом, определяется общая стоимость амортизации за один год. Чтобы ускорить этот процесс, специалисты используют формулу:

А = Фб / Тсл, где

  • А – амортизация
  • Фб – балансовая стоимость
  • Тсл – срок службы

По мнению опытных экономистов, линейный способ расчета идеально подходит для такого имущества, как:

  • Недвижимость, которая находится в собственности предприятия
  • Устройства, которые применяются в лаборатории, например, измерительные аппараты или аппараты, эксплуатируемые сотрудниками производственной лаборатории

Нелинейный (ускоренный) способ

Формулы расчета

Данный тип расчета, как предыдущий, представляет собой формула для определения остаточной стоимости амортизационного имущества. Стоит отметить, что ускоренный метод устраняет недостатки линейного способа. Например, возмещение отчисления до 75% стоимости за половину срока эксплуатации имущества, когда как линейный – на 50%.

Способ расчета ускоренной амортизации часто используется для определения остаточной стоимости объектов собственности предприятия, которые подвержены износу.

Помимо этого был разработан кумулятивный способ расчета амортизации. Экономисты называют его разновидностью ускоренной. К его достоинствам относят уменьшение рисков при производственной деятельности, также обеспечение страховки от возможных потерь из-за обесценивания.

Для расчета используют формулу:

А = (Тсл. – m + 1) / Фб / S, где:

  • А – итоговая амортизация
  • m – последние цифры в году расчета
  • S – количество лет, в течение которого имущество использовалось на предприятии

Для определения есть формула:

S = Тсл. (T + 1) / 2

Метод расчета уменьшаемого остатка

Метод рассчитывает амортизационную стоимость имущества за один год. Для этого за основу берется остаточная стоимость, которая приходится на начало отчетного периода.

Преимущество метода – внесение изменений в полученный результат, учитывая коэффициент ускорения, который характерен для производственного оборудования. Устанавливает показатель руководство компании.

А = Остат. стоим. * Норма А. * Коэфф. ускор. / 100%, где

  • А – итоговая амортизационная стоимость
  • Остаточная стоимость – цена имущества с учетом дефектов и других критериев износа
  • Норма амортизации рассчитывается при помощи формулы: 100% / количество лет, в течение которых имущество эксплуатировалась на производстве

Способ определения по сумме числа лет

За основу для амортизационного расчета берется изначальная цена основного средства на годовой коэффициент амортизации.

Способ представляет собой совокупность нескольких критериев, а именно – специалист рассчитывает сумму числа лет, оставшихся до окончания срока эксплуатации имущества, разделенное на общую сумму количество лет, в течение которых она использовалась для производственной деятельности.

Для расчета данного показателя используется формула:

А = Первоначальная стоимость * количество лет, которое осталось срока эксплуатации/сумма чисел лет, в течение которых собственность предприятия применялось в производственной деятельности.

Производственный способ

Альтернативный метод расчета

Данный способ оценивает и определяет физический износ объекта собственности предприятия. Поэтому часто находит применение в организациях, в которых объем произведенной продукции выше среднего, так как этот показатель представляет собой основу для проведения расчетов.

Также производственный метод подходит для определения амортизационной стоимости тех средств, которые предназначены для фиксированного объема эксплуатации. К ним относят то оборудование, которое изнашивается после проделанного объема работы.

Для его расчета используют формулу:

А = Факт. объем продукта * Изнач. стоим. имущ. / Предпол. объем продукта, произведенного за время применения имущ.

Стоит отметить, что данный метод расчета используют очень редко, так как он является достаточно трудоемким.

Таким образом, правильно сделанный расчет позволит избежать проблем при проверке документации налоговой инспекцией.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/raschet-amortizatsii-formula.html

Расчет амортизации

Расчет амортизации основных

Амортизация является одним из основных показателей, формирующих затраты организации. Рассмотрим, как рассчитать амортизацию различными методами и чем способы расчета амортизации отличаются друг от друга.

Понятие амортизации

Активы предприятия делятся на внеоборотные и оборотные в зависимости от срока их использования. Внеоборотные активы участвуют в работе компании в течение длительного периода (минимум – год).

Для того, чтобы корректно распределить затраты на их приобретение, используется расчет суммы амортизации. Первоначальная стоимость актива делится на определенные части в зависимости от принятого метода, с помощью которого производится расчет амортизационных отчислений.

Для того, чтобы произвести расчет амортизации, нужно знать первоначальную стоимость объекта и применяемый метод.

Определение первоначальной стоимости

Порядок определения первоначальной стоимости (далее – ПС) зависит от того, каким образом был приобретен объект.

Для внеоборотных активов существуют следующие варианты приобретения:

  1. Вклад в уставный капитал. ПС будет соответствовать оценке, утвержденной учредителями.
  2. Покупка или самостоятельное изготовление. ПС в этом случае будет равна сумме затрат на приобретение (изготовление), включая доставку, установку и т.п.
  3. Безвозмездное получение. При этом варианте ПС определяется, как текущая рыночная стоимость.

Методы начисления амортизации

Всего методов начисления износа существует четыре. Их можно разделить на две группы:

  1. Линейный метод. В этом случае, чтобы определить сумму амортизационных отчислений за год, нужно разделить первоначальную стоимость на срок полезного использования.
  • А = ПС / СПИ, Где:
  • ПС – первоначальная стоимость,
  • СПИ – срок полезного использования в годах.

Это наиболее простой метод, которым можно провести расчет амортизации. Пример приведен ниже.

Пример 1

Компания приобрела автомобиль, СПИ – 8 лет, ПС – 800 тыс. руб. Износ за каждый год составит

А = 800 / 8 = 100 тыс. руб.

А. Метод уменьшаемого остатка. Как посчитать амортизацию в данном случае – также зависит от ПС и СПИ. Но, начиная со 2-го года эксплуатации, вместо ПС используется остаточная стоимость (ОС), определяемая, как разность между ПС и начисленной с начала эксплуатации объекта амортизацией.

А = ОС х (100% / СПИ)

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Износ за первый год составит

А1 = 800 х (100/ 8) = 800 х 12,5% = 100 тыс. руб.

Остаточная стоимость на начало второго года

ОС = 800 – 100 = 700 тыс. руб.

За второй год:

А2 = 700 х (100/ 8) = 700 х 12,5% = 87,5 тыс. руб.

Б. Метод суммирования лет полезного использования. Чтобы определить, как найти амортизацию с применением этого метода – нужно для каждого года рассчитать коэффициент, равный отношению между оставшимся СПИ и суммой чисел лет СПИ.

К = ОСТспи / СУММспи

Износ для каждого года будет равняться

А = ПС х К

Пример 3

Т.к. СПИ = 8 лет, то СУММспи = 1+2+3+4+5+6+7+8 = 36лет

К1 = 8 / 36 = 0,222

А1 = 800 х 0,222 = 177,8 тыс. руб.

К2 = 7/36 = 0,194

А2 = 800 х 0,194 = 155,6 тыс.руб.

В. Расчет по объему продукции или работ. Чтобы узнать, как рассчитать амортизационные отчисления в данном случае, нужно определить плановую нагрузку на приобретенный объект и сравнить ее с фактической за отчетный период

А = ПС х (Оф. / Оспи),

где Оф. – фактический объем работ за отчетный период, Оспи – плановый объем на весь СПИ.

Пример 4

Предположим, что для приобретенного автомобиля на весь СПИ был запланирован пробег 500 тыс. км. За первый год эксплуатации фактический пробег составил 80 тыс. км. Тогда начисленный износ составит:

А1 = ПС х (80 / 500) = 800 х 0,16 = 128 тыс. руб.

Как рассчитывается амортизация для нематериальных активов? Аналогично основным средствам, за одним исключением – расчет по сумме чисел лет СПИ для НМА не применяется.

Выбор метода расчета сумм амортизационных отчислений

Как считать амортизацию, фирма может выбирать самостоятельно, в рамках утвержденных способов. То, как считается амортизация, существенно влияет на организацию учета и расчет налогов.

Наиболее адекватно отражает фактическое использование объекта метод расчета по объему продукции.

Но в данном случае, чтобы провести расчет амортизации, нужно точно планировать нагрузку на объект и оценивать его фактическое использование (выработка для оборудования, пробег для транспорта и т.п.).

Методы уменьшаемого остатка и суммирования лет позволяют списывать большую часть стоимости объекта в начале эксплуатации, что также верно отражает экономический смысл расчета амортизационных отчислений. Ведь практически любой объект теряет свою стоимость наиболее быстро в начале использования. Это происходит не только из-за физического износа, но и в силу морального устаревания.

Линейный метод имеет единственное достоинство – простоту расчета. Он, в отличие от нелинейных, не позволяет ни реально оценить степень износа, ни снизить платежи по налогам на прибыль и имущество.

На какой счет списывать амортизацию

Перенести на затраты стоимость приобретения внеоборотных активов позволяет начисленная амортизация, счет учета этих затрат зависит от категории актива. Для основных средств – это счет 02.

В большинстве случаев по внеоборотным активам тоже начисляется амортизация, счет в данном случае имеет номер 05.

Вывод

Амортизация позволяет учесть затраты на приобретение внеоборотных активов при формировании себестоимости. Существует несколько вариантов того, как считать амортизационные отчисления.

Линейный метод проще, зато нелинейные позволяют экономить на налогах и вернее отражать фактический износ объекта. Как посчитать амортизационные отчисления – предприятие выбирает самостоятельно.

Здесь необходимо решить, что является более важным – упрощение учета или оптимизация налогообложения и более адекватное отражение экономического смысла операций.

Источник: https://spmag.ru/articles/raschet-amortizacii

Расчет амортизации по формулам

Расчет амортизации основных

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства.

Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет.

Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Методы амортизации

Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию.

Существует несколько методов расчета:

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах  х  100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

Далее полученный процент переводится в стоимостное выражение годового значения амортизации:

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Пример:

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100%  : 7 = 14,29 %  в год

Сумма  = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
  • Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

где:

  • ОС     – остаточная стоимость;
  • КУ     –   коэффициент ускорения.

Пример:

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

где

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Пример:

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

где

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Пример:

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.

Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

  • Первоначального состояния основных производственных фондов;
  • Уровня эксплуатации;
  • Наличия агрессивного окружения;
  • Степень мастерства обслуживающего персонала.

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

  • Удешевления производства основных средств,
  • Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/formula-raschet-amortizacii.html

Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете

Расчет амортизации основных

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/amortizaciya-os-v-buhuchete

Способы начисления амортизации основных средств 2020: методы расчета амортизационных отчислений в бухгалтерском учете и налоговом учете

Расчет амортизации основных

Процесс амортизации основных фондов – это постепенный перенос стоимости актива в расходы.

Для расчета отчисляемых сумм организация вправе самостоятельно выбрать подходящий метод.

В арсенале имеется 4 способа для бухгалтерского учета и 2 метода для налогового.

За редким исключением компании вправе выбирать тот вариант, который наиболее целесообразен для конкретного случая.

Когда начинаются и прекращаются амортизационные отчисления ОС?

Как в бухгалтерском, так и налоговом учете начало амортизации приходится на первое число месяца, следующего за месяцем оприходования имущества в качестве основного средства.

Это же правило справедливо и для объектов недвижимости, право собственности на которые появляется только после государственной регистрации, занимающей месяц.

Отчислять амортизационные суммы нужно независимо от фактической даты регистрации объекта на компанию.

В каких случаях амортизационный процесс прекращается:

  •  Длительная модернизация, если ее срок превысил один год – амортизация приостанавливается до конца мероприятий.
  • Консервация основного средства – также временно приостанавливаются отчисления до момента расконсервации.
  • Неустранимая поломка, моральный износ или иная причина невозможности дальнейшего использования имущества – производится списание основного средства с учета с прекращением амортизационных отчислений.
  • Полный физический износ, наступивший в результате окончания срока полезного использования.
  • Выбытие объекта ОС в результате его продажи или передачи другому лицу.

Моментом прекращения начисления амортизации является месяц, следующий за месяцем выбытия или списания.

Отчисления в счет амортизации производятся бухгалтером ежемесячно. Исключением являются случаи, когда владельца основных средств можно отнести к малым предприятиям.

Для небольших предприятий допустимо списывать амортизацию один раз в год.

4 метода расчета в бухгалтерском учете

П.18 ПБУ 6/01 дает на выбор владельцам основных средств 4 способа начисления амортизации:

  1. Линейный – самый простой, удобный и понятный, однако не всегда целесообразный. Например, для ОС с длительным сроком службы он удобен в связи с равномерностью отчислений, а для оборудования, которое активно эксплуатируется, быстро изнашивается или устаревает морально он не удобен. Возврата средств приходится слишком долго ждать. Калькулятор для расчета.
  2. Уменьшаемого остатка (ускоренный) – нелинейный метод, основанный на расчете амортизации от остаточной стоимости, достаточно популярный в бухгалтерской среде. Применяется в отношении активов, которые быстро приходят в негодность или устаревают (компьютеры, оборудование). Также за счет применения ускоряющего коэффициента он удобен для основных средств, которые очень активно используются именно в первые годы СПИ.
  3. По сумме чисел лет срока полезного использования – нелинейный метод с необычными правилами расчета амортизационных отчислений. При применении метода суммируются числа лет срока полезного использования, например, при СПИ = 3 суммирование проводится так: 1+ 2 + 3. Данный способ считается также ускоренным и применяется для быстроизнашиваемого имущества, оборудования, техники.
  4. Производственный пропорционально продукции или работам – нелинейный метод, отражающий реальный износ основного средства. Удобно применять для производственного оборудования, транспортных средств, для которых заранее производителем установлен предполагаемый объем работ за весь срок службы.

Выбирая подходящий способ начисления амортизации, нужно помнить:

  • способ придется применять для группы однородных объектов ОС;
  • его нужно отразить в учетной политике;
  • следует ориентироваться на тип основных средств, интенсивности эксплуатации, длительность полезного срока.

Формулы

Правила исчисления амортизации указанными 4 методами прописаны в п.19 ПБУ 6/01.

Линейный способ

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Для расчета потребуются:

Формула:

Норма = 1 * 100% / СПИ

Амортизация за год = Первоначальная стоимость * Норма в %

Амортизация за месяц = Аморт. за год / 12 мес.

Метод уменьшаемого остатка:

Для расчета потребуются:

  • остаточная стоимость – рассчитывается на начало каждого года как разность начальной стоимости и накопленной амортизации;
  • срок полезного использования;
  • коэффициент ускорения – можно выбрать любой в пределах 3. Чем выше коэффициент, тем быстрее будет перенесена большая часть стоимости ОС в расходы;
  • норма в процентах.

Формула:

Норма = 1 * Ку * 100% / СПИ

А. за год = Остаточная стоимость * Норма в %

А. за месяц = А. за год / 12.

Списание стоимости основного средств по сумме чисел лет СПИ:

Для начисления амортизационных сумм нужны:

  • срок полезного использования – складываются числа лет СПИ;
  • оставшийся срок службы в годах – определяется на начало каждого года использования;
  • первоначальная стоимость.

Формула:

А. за год = Первоначальная стоимость * Оставшийся срок СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИ.

А. за месяц = А. за год / 12.

Производственный метод пропорционально объему работ, выпущенной продукции:

Для расчета амортизации нужно знать:

  • первоначальную стоимость;
  • объем работ, выпуск продукции, который планируется сделать за весь срок службы (определяется производителем в документации к основному средству);
  • фактический натуральный показатель выполненных работ, произведенной продукции (как правило, берется в разрезе каждого месяца).

Формула:

Норма = Первоначальная стоимость / Предполагаемый объем работ, продукции за весь СПИ.

А. за месяц = Фактический объем за месяц * Норма.

Сравнительная таблица: особенности и отличия

ЛинейныйУскоренный (уменьшаемого остатка)Списание по сумме чисел лет срокаПроизводственный
Норма1 * 100% / СПИ1 * Ку * 100% / СПИНе определяетсяПервонач. Стоим. / Общий объем работ (продукции)
Отчисления за годСт.перв. * Норма А.Ст.остат. * Норма А.Ст.перв. * Остаток СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИкак правило, не считается
Отчисления за месяцАмортизация за год / 12 месяцевНатуральный показатель * Норма
Особенности списания стоимости ОСОдинаковыми суммами весь срок службыБыстрый перенос стоимости – большая часть списывается в первые годыСписание отражается фактический процесс эксплуатации
Для каких основных средств желательно применяетсяДля активов:
  • с длительным СПИ;
  • у которых медленно меняются характеристики с течением времени;

Примеры: мебель, складское оборудование, здания

Для ОС:

  • активно применяемых в первые годы эксплуатации;
  • у которых быстро наступает моральный износ;
  • у которых быстро ухудшаются эксплуатационные параметры;

Примеры: оборудование, техника, компьютеры

Для ОС, у которых:

  • установлен общий объем работ или выпуск продукции за весь СПИ;
  • работа зависит от состояния объекта;

Примеры: транспорт, производственное оборудование, станки

МинусыНе позволяет быстро списать изнашиваемые объектыСложный в применении, подходит не для всех активов, требует ежегодного пересчетаТребует ежемесячного пересчета, имеет ограниченное применение
ПлюсыНаглядный и простой, не нужно постоянно пересчитывать амортизациюПозволяет стоимость изнашиваемых и устаревающих объектов быстро перенести в расходыПозволяет учесть фактический режим эксплуатации: не используется ОС – нет отчислений, активно используется – отчисления возрастают

В целом, на практике обычно совмещаются линейный метод ввиду своей простоты и ускоренный метод уменьшаемого остатка для быстроизнашиваемого оборудования и техники.

Остальные два способа списания стоимости применяются реже, так как зачастую отпугивают своими нестандартными расчетами.

Порядок исчисления в налоговом учете

Налоговый учет предоставляет на выбор только два метода – линейный и нелинейный.

Первый представляет собой равномерный процесс переноса стоимости в расходы, второй – ускоренный: в первые годы списывается значительная доля ОС, с годами отчисления уменьшаются.

В целом, данным методам посвящены ст. 259, 259.1 и 259.2 НК РФ.

Ограничения по применению делаются только для зданий, сооружений и передаточных устройств, для которых возможно выбрать только линейный способ начисления.

В отношении остальных активов можно выбрать любой метод.

Следует помнить, что выбранный порядок расчета нужно будет применять абсолютно ко всем объектам основных фондов, кроме указанных исключений.

Изменить процесс отчислений можно только с начала года.

Выводы

Начисление амортизации – это обязательный процесс для амортизируемого имущества.

Для расчета можно выбрать любой из 4 методов, предусмотренных для бухгалтерского учета, и любой из 2 методов, разработанных для налоговых целей.

Свой выбор организация должна закрепить в бухгалтерской и налоговой учетной политике.

В бухучете метод применяется для всех однородных объектов ОС, в налоговой – для всех основных средств, имеющихся у предприятия за редким исключением.

Расчет отчислений проводится ежемесячно. Малые предприятия вправе определять амортизацию один раз в год.

Вам также может понравиться

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/sposoby-nachisleniya.html

Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления

Расчет амортизации основных

> основные средства и нематериальные активы > Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления

В предыдущей статье мы разобрались с понятием амортизация. Здесь вы узнаете, как рассчитать амортизацию основных средств.

Начиная с 2002 года и по сегодняшний день, в бухгалтерском учете существуют следующие методы начисления амортизации: линейный способ начисления амортизации, метод уменьшаемого остатка, метод пропорционально объему выпущенной продукции, а также метод по сумме чисел лет срока полезного использования. В статье разберем эти 4 метода расчета амортизационных отчислений с примерами.

Расчет амортизационных отчислений основных средств предполагает использование первоначальной либо остаточной стоимости и нормы амортизации основных средств.

Первоначальной называется стоимость, по которой объект принят к учету при поступлении на предприятие. Подробнее о поступлении основных средств читайте здесь.

Остаточная стоимость основных средств это разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Общая формула расчета амортизационных отчислений:

Стоимость (первоначальная либо остаточная) * норма амортизации / 100 %.

1. Линейный способ

Для того чтобы рассчитать амортизацию этим способом, требуется два показателя – норма амортизации и первоначальная стоимость объекта.

Рассчитать норму очень просто, для этого нужно всю амортизацию (принятую за 100%) поделить на полезный срок службы объекта.

Затем можно посчитать сумму амортизации за прошедший год, то есть умножить первоначальную стоимость на норму и разделить на 100%.

Как рассчитать амортизационные отчисления за месяц? Для этого остается всего лишь поделить полученную предыдущим действием сумму на количество месяцев в году.

Пример расчета линейным способом:

Основное средство имеет первоначальную стоимость 500 000. Срок полезного использования 10 лет. Рассчитаем ежемесячные амортизационные отчисления:

Норма А. = 100% / 10 лет = 10%

Годовая А. = 500 000 * 10% / 100% = 50 000.

Ежемесячная А. = 50 000 / 12 мес. = 4167.

Подробнее о применении линейного метода читайте здесь.

2. Метод уменьшаемого остатка

Его отличие от линейного способа в том, что базой для начисления является не первоначальная стоимость, а остаточная. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость за вычетом износа (начисленной амортизации). Кроме того, в данном методе используется коэффициент ускорения, на который умножается норма амортизации. Этот способ еще называют ускоренным.

Применение метода уменьшаемого остатка на практике – расчет, формулы, примеры.

Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка:

Некая организация приобрела станок по покупной цене 20000. Его срок службы составляет четыре года. Коэффициент ускорения организация принимает равным 2.

Норма А. = 100% * 2 / 4 года = 50%

1-й год:

Ост. ст-ть = 20000 – 0 = 20000.

Годовая А. = 20000 * 50% / 100% = 10000.

Ежемесячная А. = 10000 / 12 = 833.

2-й год:

Ост. ст-ть = 20000 – 10000 = 10000.

Годовая А. = 10000 * 50% / 100% = 5000.

Ежемесячная А. = 5000 / 12 = 417.

3-й год:

Ост. ст-ть = 20000–10000-5000 = 5000 руб.

Годовая А. = 5000 * 50% / 100% = 2500 руб.

Ежемесячная А. = 2500 / 12 = 208 руб.

Таким образом, происходит ежегодное начисление амортизации, с каждым годом величина амортизационных отчислений будет уменьшаться, но всегда будет больше 0.

Для того чтобы полностью списать ОС, НК РФ имеет статью 259, которая гласит, что как только остаточная стоимость объекта не будет превышать 20% от первоначальной стоимости, амортизация будет рассчитываться путем деления остаточной стоимости на количество оставшихся месяцев эксплуатации.

4-й год:

Ост. ст-ть = 20000-1000-5000-2500 = 2500, меньше 20% от первоначальной стоимости.

А. = 2500 / 12 = 208 руб.

3. Метод расчета по сумме чисел лет срока полезного использования

Чтобы рассчитать амортизационные отчисления данным методомзаключается в расчете количества лет, которые остались до конца срока службы объекта.

Например, если срок службы объекта составляет пять лет, то расчет нормы амортизации основных средств выглядит следующим образом: 5/(1+2+3+4+5) * 100 % = 33,3 %.

Для расчета нормы на следующий год в числители будет уже не 5, а 4, так как прошел еще один год срока службы и так далее.

Порядок и правила расчета подробнее на примерах.

Пример расчета:

Имеется основное средство первоначальной стоимостью 100000. Срок полезного использования принят 4 года.

1-й год:

Норма А. = 4/(4+3+2+1) * 100% = 40%

Годовая А. = 100000 * 40% / 100% = 40000.

Ежемесячная А. = 40000 / 12 = 3333.

2-й год:

Норма А. = 3/(4+3+2+1) * 100% = 30%

Годовая А. = 100000 * 30% / 100% = 30000.

Ежемесячная А. = 30000 / 12 = 2500.

Аналогичным образом рассчитываются амортизационные отчислений для остальных лет.

4. Метод списания стоимости пропорционально

Стоимость ОС списывается пропорционально объему выпущенной продукции либо оказанных услуг. Метод используется только для тех объектов ОС, в документации которых указан предполагаемый объем выпуска продукции.

В данном случае норма амортизации определяется делением первоначальной стоимости объекта на запланированный производителем объем работ, а величина амортизационных отчислений – умножением нормы амортизации на фактический объем выпущенной продукции за отчетный период.

Применение производственного метода на практике.

Пример:

Имеет ОС автомобиль первоначальной стоимостью 200000. Предполагаемый пробег автомобиля за весь срок использования установлен 400000 км. Рассчитаем амортизационные отчислений автомобиля.

Норма А. = 200000 / 400000 = 0,5 руб/км

1-й месяц:

Фактический пробег 5000 км.

Амортизация = 5000 * 0,5 = 2500.

2-й месяц:

Фактический пробег 6000 км.

Амортизация = 6000 * 0,5 = 3000.

Таким образом рассчитывается амортизация для каждого месяца эксплуатации в зависимости от фактического пробега в этом месяце.

В налоговом учете применяется два основных метода – линейный и не линейный, то есть метод уменьшаемого остатка.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: https://buhland.ru/kak-rasschitat-amortizaciyu-4-metoda-nachisleniya/

Знайте о своих правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: