Расходы по гсм арендодателя транспортного средства

Содержание
  1. Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица
  2. статьи:
  3. 1. Договор аренды автомобиля с физическим лицом
  4. 2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?
  5. Расходы по гсм арендодателя транспортного средства
  6. Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника
  7. Аренда транспортного средства: что следует знать руководителю?
  8. Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица
  9. Особенности списания гсм
  10. Учет и списание ГСМ на арендованых автомобилях в 2020 году
  11. Что такое аренда автотранспорта
  12. У кого может арендовать автомобиль юрлицо
  13. Учет расхода ГСМ арендованным автотранспортом
  14. Порядок списания ГСМ на арендованную машину
  15. Нормативы расходования автомобильного топлива
  16. Можно ли списать ГСМ на арендованное авто без путевого листа
  17. Как компенсируются расходы на топливо, связанные с использованием личного автомобиля сотрудника
  18. Как рассчитывается списание ГСМ на арендованный автомобиль
  19. Заключение
  20. Учет путевых листов и ГСМ:
  21. Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля в 2020 году
  22. Бухгалтерский учет аренды автомобиля
  23. Бухгалтерские проводки по учету аренды автомобиля
  24. Бухучет аренды автомобиля без экипажа у сотрудника
  25. Налоговый учет аренды автомобиля без экипажа
  26. Налоговый учет при аренде автомобиля с экипажем
  27. В командировку на личном авто: как компенсировать расходы на бензин
  28. Что нужно сделать при любом варианте возмещения расходов
  29. Приказ на командировку
  30. Путевой лист
  31. Служебная записка
  32. Вариант 1. Оформляем соглашение об использовании автомобиля
  33. Вариант 2. Оформляем договор аренды транспортного средства
  34. Расходы на ГСМ для собственных и арендованных автомобилей
  35. Приобретение ГСМ за наличный расчет
  36. Приобретение ГСМ по топливным картам
  37. Приобретение ГСМ по талонам

Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица

Расходы по гсм арендодателя транспортного средства

Одной из важнейших задач любой организации является быстрая и эффективная работа. И ее сложно решить без использования хотя бы минимума имущественных ресурсов, конкретный набор которого отличается для разных видов бизнеса.

Автотранспорт – один из видов имущества, без которого сложно обойтись не только предприятиям сферы грузоперевозки, пассажирского транспорта, строительной отрасли, но и остальным. Автомобиль дает бизнесу быстроту действий.

Однако не каждая организация может позволить себе его приобрести, да и не всегда это нужно, т.к. потребность в автомобиле может быть временная.

В этом случае самое простое, что можно сделать, это заключить договор аренды. Чаще всего его подписывают с физическим лицом.

В этой статье мы поговорим об особенностях налогообложения в таких отношениях и обсудим бухучет аренды автомобиля у физического лица.

статьи:

1. Договор аренды автомобиля с физическим лицом

2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?

3. Арендная плата и оформление документов

4. Налоговый учет аренды автомобиля

5. Расходы на ГСМ при аренде автомобиля

6. Путевые листы при аренде автомобиля

7. Уплата НДФЛ с аренды автомобиля

8. Отражение в 2-НДФЛ и код дохода при аренде автомобиля

9. Доход от аренды автомобиля в 6-ндфл

10. Страховые взносы при аренде автомобиля

11. Бухучет аренды автомобиля с проводками

12. Пример и проводки аренды автомобиля у физического лица

13. Аренда автомобиля 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Договор аренды автомобиля с физическим лицом

Аренда имущества у физического лица оформляется договором, на основании которого арендодатель (физическое лицо) обязуется предоставить арендатору (организации или ИП) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК).

Договор аренды автомобиля с физическим лицом заключается в простой письменной форме. Обязательной регистрации он не подлежит.

Договор можно заключить на любой срок или вообще не указывать в договоре. В последнем случае он будет считаться заключенным на неопределенный срок. Отказаться от продолжения договора может любая сторона, предупредив об этом другую сторону за месяц или другой срок, который вы пропишете в договоре.

Одним из наиболее важных моментов в заключении договора аренды с физическим лицом является выбор его вида:

  • договор аренды автомобиля с экипажем, т.е. с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (ст.632 ГК);
  • договор аренды автомобиля без экипажа, т.е. без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации (ст.642 ГК).

Каждый вид договора имеет свои преимущества и недостатки, так как накладывает различные обязанности на арендатора и арендодателя.

В первом случае обязанности по поддержанию имущества в надлежащем состоянии, проведение капитального и текущего ремонта, предоставление принадлежностей возложены на арендодателя, во втором – на арендатора.

ОсобенностиАренда транспортного средства
с экипажембез экипажа
Управление и техническая эксплуатация арендованного транспортного средстваарендодатель (ст.632 ГК)арендатор (ст.645 ГК)
транспортного средства, включая текущий и капитальный ремонтарендодатель (ст.634 ГК)арендатор (ст.644 ГК)
Оплата расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией (топливо, мойка, техобслуживание, расходные материалы, транспортные сборы)арендатор (ст.636 ГК)арендатор (ст.646 ГК)
Страхование транспортного средства (в т.ч. страхование ответственности за ущерб)арендодатель (ст.635 ГК)арендатор (ст.645 ГК)
Ответственность за причиненный ущерб третьим лицам транспортным средством, его устройством и механизмамиарендодатель (ст.640 ГК)арендатор (ст.648 ГК)

Скачать Образец договора аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом

2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?

В ГК есть интересная норма, которая может поставить в тупик при заключении договора аренды с экипажем. Так в п.2 ст.635 ГК говорится, что при аренде транспортного средства с экипажем лица, управляющие этим транспортным средством и обеспечивающие его техническую эксплуатацию, должны состоять с арендодателем в трудовых отношениях.

И если ваш арендодатель – обычное физическое лицо или ваш сотрудник, то строго говоря, он не может заключить такой договор, т.к. наемных сотрудников он не имеет.

Источник: https://azbuha.ru/buxgalterskij-uchet/buxuchet-arendy-avtomobilya/

Расходы по гсм арендодателя транспортного средства

Расходы по гсм арендодателя транспортного средства

Редко какое предприятие может обойтись без автотранспорта. Транспортные средства необходимы как для административно-управленческих целей, так и для производственных. Причем не важно используется ли легковое авто или грузовик, затраты на обслуживание неизбежны при любом типе транспорта.

И прежде всего касаются таковые топлива и применяемых смазочных материалов. Как же происходит списание ГСМ? Что это такое Под понятием «горюче-смазочных материалов» подразумевается не только топливо, но и любые средства, потребные для бесперебойного функционирования транспортной техники.

ГСМ это:

  • различные виды топлива (дизель, бензин, газ);
  • подсобные продукты (смазки, масла);
  • жидкости специфического назначения (охлаждающие и тормозные).

Списание всех этих продуктов происходит при использовании специальных нормативов. Большинство их них утверждается Минтрансом России.

Так формат путевого листа может быть определен Постановлением Госкомстата РФ №78 от 28.11.1997, которое утверждает формы учетной документации по учету работы транспорта и сопутствующих механизмов.

Автотранспортные организации обязаны использовать утвержденную форму путевого листа.


Все иные предприятия вправе разрабатывать персональную форму, но при этом документ должен заключать такие непременные графы как:

  • название документа;
  • дата его составления;
  • название организации;
  • суть хозяйственной операции;
  • показатели произведенной операции в денежном и натуральном выражении;
  • Ф.И.О., должности и подписи ответственных за свершение хозяйственных операций лиц.

При неправильном заполнении путевого лица искажаются показатели работы автотранспорта, что ведет к неизбежным ошибкам в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника

При этом арендодатель оказывает услуги по управлению транспортом и его техническому обслуживанию. При аренде автомобиля с экипажем все обязанности по поддержанию надлежащего технического состояния транспорта, проведения ремонта и приобретения необходимых принадлежностей возлагается на арендодателя.

Важно

Также арендодатель оплачивает услуги экипажа, обязательное страхование и все иные сопутствующие расходы. В том числе арендодателем оплачивается и расходуемое топливо.

Причем при использовании авто в производственных целях ГСМ списывается на материальные расходы.

Аренда транспортного средства: что следует знать руководителю?

Чем точнее указан маршрут, тем более точно можно посчитать целевой расход топлива;

  • указывается точное время выезда и возвращения;
  • указывается пройденное транспортом расстояние для каждого пункта назначения.

Отдельно стоит отметить ситуации, когда водители не получают топливо в самой организации, а приобретают его самостоятельно. При этом расходы на ГСМ также включаются в раздел о материальных затратах.

Внимание

Данный вариант используется на большинстве предприятий, так как нет необходимости организовывать хранение и выдачу топлива. Предприятие и поставщики горюче-смазочных материалов заключают договор на поставку ГСМ.

При этом поставщиком выписывается счет на объем ГСМ по соглашению, а предприятие согласно ему перечисляет деньги со своего расчетного счета. После осуществления оплаты предприятие получает специальные талоны или карты.

Налогообложение и бухучет аренды автомобиля у физического лица

Вопрос еще, за чей счет производится техобслуживание (замена масла и т.д.) и ремонт. А если укажу в договоре :1.

Арендодатель предоставляет Арендатору автомобиль за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им, его технической и коммерческой эксплуатации, а Арендатор по истечении договора аренды возвращает автомобиль в исправном состоянии.
2.

Арендатор несет расходы по содержанию автомобиля, расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, включая приобретение горюче-смазочных материалов (бензин и т.д.). Нормалёк? Аноним 25.06.

2008, 09:56 Сообщение от Gamil Нормально, только нужно прописать порядок (например, «ежемесячно в течение 5 дней после получения отчета Арендатора за предыдущий месяц» и т.п.). Вопрос еще, за чей счет производится техобслуживание (замена масла и т.д.) и ремонт.

Особенности списания гсм

ГК РФ) арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока.

Арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (в том числе — расходы на горюче-смазочные материалы). Рассмотрим на примере, каким образом на счетах бухгалтерского учета предприятия-арендатора отражается аренда транспортного средства.
Пример ООО «Моряк» заключило договор аренды автомобиля от 01 марта 2010 г. N 3.

Проводятся эти расходы так: • Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».• Кредит счета 50 «Касса» — деньги выданы водителю.• Дебет счета 10-3-3 «Топливо в баках».• Кредит счета 71 — топливо оприходовано.• Дебет счета 20 «Основное производство».• Кредит счета 10-3-3 -деньги зачислены. Разумеется, фигурирует во всех проводках сумма, потраченная за этот период.

Когда топливо приобретается за наличные, большая ответственность возлагается на водителя — он как подотчетное лицо обязан представлять в бухгалтерию авансовый отчет и прилагать к нему чеки, причем в установленный срок.

Это значит, что водитель должен при каждой заправке брать чек в кассе АЗС, хранить их все и вовремя писать отчеты для бухгалтерии.

Также ГСМ для арендованного транспорта списываются по путевым листам, в соответствии с действующим Законом о бухучете.

Важными при заполнении являются такие моменты как:

  • выдача документа не более чем на один день или на одну рабочую смену. Исключение делается лишь для водителей, отправленных в командировку;
  • ответственность за достоверность внесенных данных лежит на лице, заполнившем документ и на водителе;
  • обязательной является отметка о времени возвращения транспорта, иначе будет считаться что водитель не вернул авто по окончании смены;
  • обязательно указание начального и итогового количества бензина в баке. При дозаправке на АЗС водитель указывает объем приобретенного топлива;
  • обязательно требуется внесение данных о норах расхода, фактическом расходе, экономии и перерасходе;
  • тщательно заполняются графы о местах отправления и назначение.

Как списать ГСМ по договору аренды транспортного средства 11.04.2016 Базовых условий 3: эти расходы должны быть экономически оправданны, подтверждены документами и совершены ради доходной деятельности. Типичный случай: взяли в аренду автотранспорт, для работы каждый день расходуется топливо и масло — а они денег стоят, надо вести учет.

В типовом договоре аренды все расходы, связанные с эксплуатацией транспорта, берет на себя арендатор — в т.ч. и покупку ГСМ.

Если же по договору эти расходы несет арендодатель, то у временного пользователя они вообще не отражаются в бухучете — проводится только плата за аренду (а по необходимости — и ремонт).

Предположим, что за отчетный период (обычно ГСМ учитывается помесячно) топливо для машины покупалось исключительно за наличные, выданные водителю.

  • акт по форме 0504230 о списании запасов материальных.

Соответственно основной направленности организации в бухгалтерском учете списание ГСМ отображается таким образом:

  • Дебет счета 140101272 «Расходование материальных запасов»;
  • Кредит счета 110503440 «Уменьшение стоимости ГСМ».

Если за счет использования ГСМ организация получает доход, то бухгалтером совершается запись такого вида:

  • Дебет счета 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (услуг, работ)»;
  • Кредит счета 210503440 «Уменьшение стоимости ГСМ».

Если в организации в обиходе наличествует один или пара автомобилей, то проверить точность заполнения путевых листов бухгалтеру не сложно и сделать это можно вручную. Если же автопарк организации довольно обширен, то возрастает возможность просчета в процессе создания отчетов.

Источник: https://1privilege.ru/rashody-po-gsm-arendodatelya-transportnogo-sredstva/

Учет и списание ГСМ на арендованых автомобилях в 2020 году

Расходы по гсм арендодателя транспортного средства
Время чтения: 5 минут

Предприятию не всегда выгодно содержать свой автопарк. Его наличие вызывает необходимость решать большое количество вопросов, связанных с документальным оформлением, а также с материальными затратами.

По этой причине аренда автомобилей – оптимальное решение транспортной проблемы фирмы. Но и здесь свои сложности. Важное значение имеет статус собственника автотранспорта – компания, ИП или физическое лицо.

Ну и, конечно, вопрос, как происходит списание ГСМ на арендованный автомобиль, тоже требует определённых знаний.

Что такое аренда автотранспорта

Вопрос аренды авто регулируется ст. 606 Гражданского кодекса РФ. В частности, в ней говорится, что арендодатель за плату обязуется предоставить арендатору во временное пользование своё имущество. То, что таковым может быть транспортное средство (ТС), указано в п.1 ст. 607 ГК РФ. При этом доходы, полученные нанимателем от аренды автомобиля являются его собственностью.

В ст.608 ГК РФ оговаривается, что право сдавать машину внаём имеет её официальный владелец либо уполномоченное им лицо. Из ст.

609 ГК РФ следует, что при аренде ТС предприятием договор необходимо заключать в письменной форме. При этом конкретный срок действия арендного соглашения может не указываться.

Тогда каждый участник сделки имеет право разорвать договор. Для этого необходимо за 1 месяц уведомить о своём намерении другую сторону.

У кого может арендовать автомобиль юрлицо

Брать в аренду ТС юридическое лицо может у предприятий с различной формой собственности и у физлиц. В первом случае взаиморасчёты производятся в рамках заключённого между фирмами договора аренды автотранспорта. Соответственно, вопросы, как учитываются затраты на аренду ТС при расчёте фискальных сборов, а также то, как списываются ГСМ, в бухгалтериях предприятий обычно не возникают.

Что же касается аренды машин у физических лиц, то здесь имеются 2 варианта, позволяющие определить сторону, ответственную за оплату установленных сборов, и, следовательно, вид и размер ставок налогообложения. Рассмотрим их кратко:

  • Заключён договор аренды ТС между физлицом, не имеющим статуса ИП, и предприятием. Тогда в качестве налогового агента выступает учреждение, взявшее внаём машину у физического лица.
  • Договор аренды ТС оформлен между учреждением-арендатором и арендодателем, являющимся сотрудником организации и использующим ТС в служебных целях. В таком случае компенсация предусматривает погашение стоимости ремонта, техобслуживания, износа, горюче-смазочных материалов.

Читайте об аренде авто юридическими лицами у физических.

Учет расхода ГСМ арендованным автотранспортом

Горюче-смазочные материалы включают:

  • сжатый природный газ, сжиженный нефтяной газ, дизельное топливо, бензин;
  • смазочные материалы – трансмиссионные, моторные, специальные масла, а также пластичные смазки;
  • жидкости специального предназначения – охлаждающие и тормозные.

Статья 636 ГК РФ возлагает обязанность по оплате ГСМ на арендатора.

При этом учет расхода бензина арендованного автомобиля осуществляется так:

  1. Подотчётное лицо (обычно это водитель) предоставляет в бухгалтерию в установленные сроки авансовый отчёт.
  2. К этому документу должны быть приложены чеки контрольно-кассовых аппаратов АЗС на приобретённое за наличные денежные средства высокооктановое или дизельное топливо.

В отечественном законодательстве можно найти ещё один ответ на вопрос, как учитывать ГСМ, – на основании путевых листов. Впрочем, существует другой, не противоречащий закону вариант. Речь о нём пойдёт ниже.

Порядок списания ГСМ на арендованную машину

Типовой договор аренды предусматривает, что все расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, принимает на себя арендатор, в том числе покупку ГСМ.

В частности, списание дизтоплива за месяц при его приобретении водителем за наличные проводится бухгалтерией следующим образом:

  • дебет 71 счёта «Расчёты с подотчётными лицами»;
  • кредит 50 счёта «Касса» – водитель получил деньги;
  • дебет счёта № 10-3-3 «Топливо находится в баках»;
  • кредит 71 счёта «Топливо оприходовано»;
  • дебет 20 счёта «Основное производство»;
  • кредит счёта № 10-3-3 «Деньги зачислены».

Вопрос, как списывать бензин, решается в том же порядке.

Нередко бывает, что для повседневной деятельности компании своего парка автотранспорта хватает, но приходится нанимать автотехнику для отдельных нужд.

Договором это оформляется не всегда, просто арендуется ТС, заправляется топливом (или выдаются наличные на его покупку), а после того, как задача будет выполнена, у хозяина автотранспорта остаётся путевой лист. Вместе с тем по ст.252 НК РФ требуется, чтобы отчет об аренде автотранспорта содержал данные о расходах на горючее и затратах по найму автомобиля.

Кроме того, следует знать, что даже разовая сделка должна заключаться в письменной форме. В противном случае, если в себестоимость продукции будут включены понесённые расходы, налоговики выскажут претензии.

Нормативы расходования автомобильного топлива

Нормативные данные позволяют:

  • списывать дизельное или высокооктановое топливо со счетов учреждений в соответствии с законодательством;
  • вести учёт затрат на горючее;
  • контролировать перерасход топлива.

В отношении компании, не предоставляющей автотранспортные услуги, но использующей арендованное или состоящее на балансе ТС, ограничительные нормативы в этом плане не предусмотрены.

Для плательщиков налога на прибыль действует правило: списывать затраты на ГСМ допускается, исходя из их фактического расхода.

Однако тот, кто платит за бензин свои, а не бюджетные средства, в конце концов приходит к выводу, что такие нормативы нужны прежде всего для компании. Тогда руководитель будет знать объём реальных затрат топлива на деловые поездки. Да и экономически обосновать расходы на топливо при проверке будет проще с помощью нормативов.

Для конкретики рассмотрим вопрос, как установить эти показатели для легковых автомобилей. Процедура расчета ограничительных нормативов включает следующие этапы:

  1. Определение базовой нормы. Делается это такими способами:
    • по нормативам Минтранса. Это метод используется чаще всего;
    • учитывается расход топлива, указанный заводом-изготовителем в техдокументации на ТС;
    • самостоятельное проведение контрольных замеров.
  2. Установка коэффициентов/надбавок. К наиболее востребованным относятся такие коэффициенты:
    • “Городской”. Например, если в населённом пункте проживает более 5 млн человек, применяется коэффициент, достигающий 35%;
    • “Возрастной”. На автомобиль с пробегом более 100 тыс. км или старше 5 лет разрешается применять коэффициент, равный 5%;
    • “Зимний”. Устанавливается в зависимости от климатических особенностей региона и колеблется в пределах 5–20%.
  3. Подсчёт итоговой (рабочей) нормы. Для этого используется такая формула:

РН= БН×(1+ СКН), где

РН – искомый параметр – рабочая норма;

БН – базовая норма;

СКН – сумма коэффициентов/надбавок (в долях).

Необходимо знать, что при определении базовой нормы путем самостоятельных замерхов применять повышающий коэффициент “Возрастной” нецелесообразно. Это же касается и показателя «Зимний», если замеры проводились в холодную пору года.

Можно ли списать ГСМ на арендованное авто без путевого листа

Списывается ли ГСМ на арендованную машину? Да, в том числе при аренде автомобиля без экипажа. Но только при наличии приказа руководителя предприятия об утверждении норм расхода топлива (см. предыдущий раздел статьи). Осуществляется списание обычно ежемесячно ответственным лицом – например, материальным бухгалтером.

Как компенсируются расходы на топливо, связанные с использованием личного автомобиля сотрудника

В ст. 188 Трудового кодекса сказано, что работнику использовавшему «личное имущество с согласия работодателя и в его же интересах, выплачивается компенсация за материалы, связанные с эксплуатацией этого имущества.

Размер подлежащих возмещению расходов определяется трудовым договором, выраженным в письменной форме».

Таким образом, возможна компенсация бензина сотрудникам без аренды транспортного средства – если условия для выплаты возмещения детализированы в трудовом соглашении.

Как рассчитывается списание ГСМ на арендованный автомобиль

Приведём пример со следующими условиями:

  • автомобиль ГАЗ-24-10;
  • норма потребления топлива -13 л/100 км;
  • регион эксплуатации находится на высоте 300-800 метров. Поправочный коэффициент – 5%;
  • пробег – 287 км.

Сначала вычисляем рабочую норму:

РН = 13× (1+.0,05) = 13,65л/100 км

Затем умножаем РН на пробег (ПР). В итоге получаем:

С = РН×ПР= 13,65×287 /100= 39,7 л

То есть на таких условиях списанию (буква С в формуле) подлежит 39,7 литров бензина.

Заключение

В настоящее время часто применяется практика учёта ГСМ на арендованное ТС по путевым листам. Обойтись без них при списании можно, если на предприятии действует приказ о нормах расхода топлива.

Брать за основу допускается как базовые значения этого показателя для конкретной марки ТС, установленные Минтрансом, так и данные, рассчитанные специалистами организации по общепринятой методике.

Работнику фирмы, который при выполнении своих должностных обязанностей использует личный автотранспорт, затраты на горюче-смазочные материалы компенсируются при условии, что это требование зафиксировано в трудовом соглашении.

Учет путевых листов и ГСМ:

Источник: https://1avtoyurist.ru/kuplya-prodazha/arenda/spisanie-gsm-na-arendovannyj-avtomobil.html

Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля в 2020 году

Расходы по гсм арендодателя транспортного средства

> бухучет > Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля в 2020 году

Любой вид бизнеса не может существовать без автотранспорта, так как это средство передвижения, перевозка багажа, людей, строительные работы и прочие мероприятия, без которых просто невозможно нормальное функционирование предприятия. Автомобиль можно арендовать, как вести бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортного средства, какие проводки в бухучете должен отражать бухгалтер?

Автомобиль можно не только арендовать, но и купить. В этом случае транспортное средств станет собственностью компании – организации или ИП, его приходуют в качестве основного средства на счет 01, регулярно проводят амортизационные отчисления. Бухучет основных средств при поступлении читайте в этой статье.

Если автомобиль берется в аренду, то бухучет ведется немного иным образом.

Скачать образец договора аренды авто.

Скачать акт приема-передачи ТС.

Что такое аренда автотранспорта

Аренда автомобиля – это заключение договора о временном пользовании между нанимателем и владельцем транспорта с целью его применения в личных целях.

Важно: подобное арендное соглашение в России регулируется ст. 34 ГК РФ.

Любое предприятие имеет право для реализации собственных потребностей:

  • Арендовать авто на время у лица с любым статусом (физическим, юридическим), а также у предпринимателя, с экипажем – фрахтование или без него;
  • Заключить соглашение на безвозмездной основе;
  • Компенсировать своему служащему эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях.

Во всех перечисленных случаях ведется разный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка. Как проводки нужно выполнять, как учитывать НДС, налог на прибыль и НДФЛ, читайте ниже.

Важно: если арендное авто предоставляет компания, то платежи связанные с эксплуатацией считается доходом, а если автомобиль берется в аренду у физического лица, например, сотрудника возникают несколько иные налоговые обязательства.

Бухгалтерский учет аренды автомобиля

Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.

При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид – Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.

Обратите внимание: автомобиль, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на  баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет.

Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.

Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.

Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
  • Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
  • Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.

Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.

Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:

  • Д 76 К 90.1 (91.1) – проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
  • Д 51 К 76 – проводка по получению оплаты от арендатора.

Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.

Бухгалтерские проводки по учету аренды автомобиля

Таблица с проводками для арендатора и арендодателя:

ОперацияДебетКредит
Бухгалтерские проводки у арендатора
Отражена стоимость взятого в аренду автомобиля001
Начислена арендная плата за авто, занятый в производственной деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника)2076 (73)
Начислена арендная плата за авто, занятый в торговой деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника)4476 (73)
Выделен налог из арендной платы (для организаций на ОСН)1976
Передана сумма арендного платежа арендодателю76 (73)50 (51)
Удержан НДФЛ с оплаты за аренду автомобиля, если он взят у физического лица (например, сотрудника)7368.НДФЛ
Автомобиля снят с учета и возвращен хозяину001
Бухгалтерские проводки у арендодателя
Передан автомобиль в аренду01.Аренда01.1
Начислена плата для арендатора, если это данная операция не является обычным видом деятельности7691.1
Начислена плата, если сдача авто в аренду – это обычный вид деятельности арендодателя7690.1
Начислен НДС к уплате в бюджет91.2 (90.2)68.НДС
Поступление оплаты от арендатора5176

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у сотрудника

Важно: наймодатель при аренде ТС без экипажа оплачивает только расходы на техосмотр, все остальные платежи происходят за счет арендатора.

К таким платежам относятся:

  • Арендная стоимость;
  • Затраты, связанные с восстановлением;
  • Заправка авто;
  • Страхование машины;
  • Оплата парковочного места.

Все эти платежи причисляются к расходам и учитываются при вычислении налогов с доходов. Кроме прочего эти платежи должны иметь подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и принять к уменьшению налогооблагаемой базы в  налоговом учете

Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен выше, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда владелец автомобиля – сотрудник организации.

Пример бухучета аренды ТС без экипажа у сотрудника

Предприятием арендован автомобиль без экипажа у сотрудника на 1 месяц стоимостью 500 000 рублей.

При этом наниматель несет полностью все обязательные расходы, среди которых:

  • Арендная плата – 10 000 рублей;
  • ГСМ – 600 рублей.

Со всех этих платежей выполняются соответствующие отчисления, что имеет отражение в бухучете.

Арендатором выполняются следующие бухгалтерские проводки:

СуммаБухгалтерская операцияДебетКредит
500000Машина сотрудника принята к учету на забалансовый счет001
10000Начислена плата за пользование ТС сотрудника2673
1300Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде арендной платы7368
8700Арендная плата выдана сотруднику из кассы за минусом подоходного налога7350
508,5Учтен ГСМ (по стоимости без налога)1060
91,5Высчитан НДС по топливу1960
91,5Принят НДС к вычету6819
508,5Топливо списано2610
508,5Учтены расходы9026
500000Автомобиль возвращен сотруднику001

Налоговый учет аренды автомобиля без экипажа

НДС по арендованному ТС без экипажа

Налог, входящий в стоимость арендной платы, арендатор можно учесть при налоговом учете (принять к вычету), если:

  • арендодатель предоставил счет-фактуры с выделенным НДС, оформленную согласно действующим стандартам;
  • ТС используется в операциях, сопровождающихся начислением добавленного налога;
  • имеется документ о получении в аренду автомобиля – например, акт приема-передачи.

В данном случае речь идет только о случаях, когда арендодатель не является физическим лицом без ИП.

Налог на прибыль по арендованному ТС без экипажа

Если в налоговом учете фирма арендатор применяет метод начисления (он прописан в налоговой политике), то арендные платежи включают в прочие расходы по производству и реализации, согласно пп.10 п.1 ст.264.

Данный расход признается в налоговом учете в последний день отчетного периода для налога на прибыль.

НДФЛ по арендованному автомобилю без экипажа

Если владелец транспортного средства – физическое лицо (сотрудник), то организация или ИП, арендовавшие транспорт у него, являются налоговыми агентами.

Получаемый физическим лицом доход в размере арендной платы облагается НДФЛ по ставке 13%.

Обязанность по удержанию и перечислению подоходного налога ложится на арендатора, при этом не важно, является ли арендодатель сотрудником организации или нет.

Налоговый учет при аренде автомобиля с экипажем

Владелец авто, сдающий его с экипажем, должен самостоятельно обслуживать транспорт, так как по факту он начинает работать на предприятие.

Важно: предприятие оплачивает только аренду и текущие расходы, к примеру такие, как покупка ГСМ для возможности эксплуатации транспорта.

В дальнейшем эти траты учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

С целью отражения в налоговом учете подобного арендования необходимо учитывать такие факты:

Зачет НДС происходит в том же порядке, что и при аренда ТС без экипажа;

Если наймодатель – физическое лицо, зачет НДФЛ происходит по ставке 13%, в том же порядке, что и при найме средств без экипажа.

Если владелец машины – ИП или организация, то с оплаты труда водителя арендатор НДФЛ не должен удерживать.

Что касается налога на прибыль, то если владелец ТС – организация или ИП, то расходы учитываются на последнее число отчетного периода в том же порядке, что указан выше.

Если владелец – физическое лицо, например, сотрудник, то по мнению Минфина арендную плату можно поделить на 2 составляющие – за аренду автомобиля и за услуги водителя.

Та часть, что платится за транспортное средство учитывается в налоге на прибыль, как указано выше – на последний день каждого отчетного периода в составе прочих расходов.

Та часть, что полагается за услуги вождения и обслуживания ТС, признается:

  • расходом на оплату труда ежемесячно при методе начисления, если владелец машины не является сотрудником организации4
  • прочим расходом по реализации и производству, если владелец – сотрудник, который оказывает услуги во внерабочее время.

Страховые взносы нужно начислять только в случае, когда автомобиль арендуется у физического лица. Если арендодатель – организация или ИП, то обязанности по отчислению взносов за водителя у арендатора не возникает.

Расходы в виде страховых взносов включаются в состав прочих расходов на дату начисления.

Бухучет и бухгалтерские проводки при ремонте автомобиля и арендатора и арендодателя смотрите здесь.

У вас остались вопросы

Источник: https://buhland.ru/buxgalterskij-i-nalogovyj-uchet-arendy-avtomobilya/

В командировку на личном авто: как компенсировать расходы на бензин

Расходы по гсм арендодателя транспортного средства

Что нужно сделать при любом варианте возмещения расходов
Приказ на командировку
Путевой лист
Служебная записка
Вариант 1. Оформляем соглашение об использовании автомобиля
Вариант 2. Оформляем договор аренды транспортного средства

Что нужно сделать при любом варианте возмещения расходов

Поездку в командировку на автомобиле сотрудник для начала следует обсудить с руководителем. Если вопрос согласован,  бухгалтер оформляет приказ на командировку, путевой лист и служебную записку. 

Приказ на командировку

Документ оформляем по форме Т-9 (абз. 2 п. 7 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — Положение о командировках). В приказе добавляем поле «Проезд к месту командировки».

Скачать образец приказа на командировку

Путевой лист

Этот документ подтвердит, что личная машина используется в служебных целях (п. 7 Положения о командировках). Форму путевого листа можно разработать самостоятельно или использовать унифицированную. Если речь о легковом автомобиле, лист заполняем по форме № 3, если грузовой — по форме № 4-С или № 4-П.

Скачать образец путевого листа

Служебная записка

По ней определяют, как долго сотрудник находился там, куда его командировали.

Скачать образец служебной записки

По возвращении из командировки работник отдаёт работодателю служебную записку и оправдательные документы: путевой лист, счета, квитанции, чеки (п. 7 Положения о командировках).

А работодатель обязан возместить работнику все затраты по командировке, в том числе стоимость израсходованного бензина. Это делается на основании кассовых чеков.

Если работник хочет поехать в командировку на личном автомобиле, это можно оформить двумя способами. От того, какой вариант вы выберите, зависит размер и порядок компенсации бензина и налогообложение этой выплаты.

Вариант 1. Оформляем соглашение об использовании автомобиля

Чтобы получить компенсацию расходов на бензин, работник предоставляет копию свидетельства регистрации ТС и документы, подтверждающие эти расходы (письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).

После этого работодатель издает:

  • приказ о выплате компенсации;
  • соглашение об использовании автомобиля, где прописывает сумму компенсации (ст. 188 ТК РФ, Письмо Минфина от 23.01.2018 № 03-04-05/3235).

Суды согласны с таким подходом (Постановления ФАС МО от 25.09.2012 № А40-104646/11-119-902, 18 ААС от 27.02.2013 № 18АП-437/2013).

Оформляя соглашение, работодатель обычно учитывает свои налоговые выгоды. Вся сумма компенсации и расходов на ГСМ не облагается  НДФЛ и взносами (письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977). А в расходах по налогу на прибыль можно учесть ограниченную сумму компенсации за легковой автомобиль (Постановление Правительства от 08.02.2002 № 92):

  • 1 200 руб. в месяц, если двигатель 2 000 куб. см и меньше;
  • 1 500 руб. в месяц, если двигатель больше 2 000 куб. см.

Все, что работодатель выплатит работнику сверх этих сумм, в налоговые расходы включить нельзя (письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366). 

Чтобы учесть в расходах больше, вместо соглашения о компенсации с работником заключается договор аренды автомобиля.

Вариант 2. Оформляем договор аренды транспортного средства

В нём прописываем стоимость аренды и услуг по управлению автомобилем. 
По договору арендатором выступает компания, а арендодателем — работник-собственник машины. 

Важные детали:

  • Обычно арендатор несёт расходы на содержание арендованного автомобиля и расходы по его эксплуатации (ст. 646 ГК РФ). Арендодатель должен документально подтвердить расходы, в том числе на бензин.
  • Но можно договориться о том, что арендатор платит только за аренду автомобиля, а арендодатель — несёт расходы на топливо и на ремонт автомобиля. Это нужно специально оговорить в договоре.

Налогообложение зависит от вида договора — аренда транспортного средства с экипажем или без. Если автомобиль без экипажа,  страховые взносы начислять не нужно — только НДФЛ с каждой выплаты (п. 1 ст.

226 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2017 № 03-15-06/71986). Если с экипажем — взносы начисляются только со стоимости услуг по управлению автомобилем, а НДФЛ удерживается со всей суммы по договору (п. 1 ст. 226, пп. 1 п.

 1 ст. 420 НК РФ).

Вид договораСтраховые взносыНДФЛ
Аренда транспортного средства без экипажане начисляютсяудерживается
Аренда транспортного средства с экипажемначисляются на стоимость услуг по управлению автомобилемудерживается

Елена Галичевская, редактор-эксперт

Источник: https://kontur.ru/articles/5758

Расходы на ГСМ для собственных и арендованных автомобилей

Расходы по гсм арендодателя транспортного средства

НК РФ не содержит перечня расходов, которые однозначно относились бы к расходам на содержание служебных транспортных средств. Чаще всего к таким затратам относят расходы на горюче-смазочные материалы (далее – ГСМ).

Налоговый кодекс позволяет организации учитывать расходы на ГСМ для собственного автомобиля и арендованного как у сотрудника организации, так и у третьих лиц.

При аренде автомобиля признание расходов на ГСМ зависит от того, какой именно договор заключен с арендатором. Причем расходы на ГСМ арендатор сможет учесть в том случае, если он несет их согласно договору.

Если с арендодателем заключен договор аренды ТС с экипажем, обязанность содержать автомобиль и заправлять его топливом ложится на арендодателя (ст. 632, ст. 634 ГК РФ).

Этот договор чаще всего заключают с сотрудником, поскольку вместе с автомобилем он предлагает и услуги по управлению.

В этом случае стоимость топлива и обслуживания, как правило, входят в арендную плату, которая учитывается на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Если с арендодателем заключен договор аренды ТС без экипажа, обязанность обеспечивать его топливом и обслуживать возлагается на арендатора (п. 1 ст. 642 ГК РФ).

Вместе с тем положения ГК РФ, регулирующие договор аренды ТС, позволяют сторонам урегулировать эти положения по своему усмотрению.

НК РФ позволяет учитывать ГСМ:

  • как материальные расходы (п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • как прочие расходы на содержание транспортного средства (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Стоимость ГСМ может учитываться в материальных расходах на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), см. пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ.

По нашему мнению, поступить так можно только в том случае, если организация является транспортной компанией (т.е. транспортные услуги для нее – основной вид деятельности). В этом случае учитывать расходы на ГСМ следует как прямые расходы на дату подписания актов приемки-передачи услуг, для которых эти ГСМ использовались (п. 2 ст. 272, п. 1 ст. 318 НК РФ).

В остальных случаях рекомендуется учитывать расходы на ГСМ в составе прочих затрат на производство и реализацию на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Указанные расходы являются косвенными и учитываются в текущем (налоговом) периоде, в котором они произведены (независимо от факта оплаты), см. п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ.

Однако НК РФ позволяет отнести такие расходы к прямым, прописав это в учетной политике организация.

Основным документом, подтверждающим расходы организации на ГСМ, является путевой лист. Форму путевого листа организация может разработать самостоятельно. Однако, такая форма должна содержать необходимые реквизиты, предусмотренные приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152.

В частности, путевой лист должен включать дату (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя.

Порядок учета расходов на ГСМ зависит от способа приобретения:

  • через подотчетное лицо (за наличный расчет);
  • по топливным картам;
  • по талонам.

Приобретение ГСМ за наличный расчет

Чаще всего топливо для автомобиля приобретает на АЗС сам работник на деньги, которые выдает ему организация.

Соответствующие положения должны быть закреплены в локальном нормативном акте. Кроме того, в ЛНА желательно предусмотреть:

  • список работников, которым будут выдаваться деньги на оплату;
  • срок, на который такая сумма выдана;
  • размер выдаваемой суммы или порядок ее расчета.

Потраченные суммы на содержание автомобиля работник должен отразить в авансовом отчете и представить в течение трех рабочих дней со дня истечения срока, на который выдавались деньги (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Оформить авансовый отчет работник может по форме № АО-1 или иной самостоятельно разработанной форме.

Вместе с авансовым отчетом работник должен передать организации подлинники документов, подтверждающих приобретение ГСМ (в частности, чеки ККТ).

Наиболее распространенный способ учета таких расходов – признать в текущем периоде на дату утверждения авансового отчета, независимо от факта оплаты (пп. 5 п. 7, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Приобретение ГСМ по топливным картам

Топливная карта – это карта с магнитной полоской или электрочипом, хранящая информацию о количестве предоплаченного топлива, его ассортименте и лимитах на отпуск. Топливная карта позволяет получить ГСМ на АЗС, не прибегая к наличному расчету.

Организация получает топливную карту после заключения договора с поставщиком ГСМ, в котором указывается ряд условий:

  • наименование и стоимость приобретаемых ГСМ;
  • вид топливной карты;
  • условия оплаты ГСМ (частичная или предварительная оплата);
  • дата перехода права собственности на ГСМ (обычно – в момент заправки на АЗС);
  • и т.д.

По окончании месяца налогоплательщик должен получить от поставщика ГСМ:

  • товарную накладную на объем и стоимость полученных ГСМ;
  • счет-фактуру;
  • детализированный отчет о производимых операциях с использованием топливных карт.

Сама топливная карта может быть как платной, так и бесплатной. Если организация получила топливную карту за плату, то ее стоимость можно учесть единовременно, как иные прочие расходы (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По договору организация может получить одну или несколько топливных карт, которые выдаются сотрудникам, список которых устанавливается в локальном нормативном акте.

При использовании топливной карты авансовый отчет работник не составляет, поскольку карта не является денежным документом. Однако он должен предоставить организации оригиналы кассовых чеков, выданных ему на АЗС при заправке по топливной карте.

Наиболее распространенный момент учета расходов на на ГСМ по карте – конец месяца после получения от поставщика соответствующих документов, независимо от факта оплаты (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Приобретение ГСМ по талонам

Приобретение ГСМ по талонам является другим способом безналичного расчета за покупаемый организацией бензин.

Топливные талоны приобретаются организацией по договору с поставщиком ГСМ. Налогоплательщик, избравший такой способ приобретения топлива, оплачивает поставщику определенное количество ГСМ, а поставщик выдает на нее талоны. На основании этих талонов автомобили будут заправляться на то количество бензина, которое указано в талоне.

Поскольку бензин выдается в обмен на талон, то такие талоны следует оприходовать в кассу как денежные документы.

В приходном кассовом ордере следует указать:

  • марку топлива;
  • серию и номера талонов;
  • номинал талонов в литрах;
  • стоимость одного талона в рублях (высчитывается исходя из стоимости бензина).

Талоны, как и наличные денежные средства, выдаются водителям под отчет. В локальном нормативном акте следует закрепить:

  • список работников, которым будут выданы карты;
  • срок, на который будут выданы талоны
  • количество выдаваемых талонов.

О потраченных талонах работник должен предоставить авансовый отчет (форма № АО-1) в течение трех рабочих дней со дня истечения срока, на который выдавались деньги (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Наиболее частый способ учета таких расходов – признавать расходы на дату утверждения авансового отчета работника, независимо от факта оплаты (пп. 5 п. 7, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ДзенTeletypeТелеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы 1С: ИТС Информационная система

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как исправлять отчетность за 2018 год, если неправильно установили срок полезного использования ОС?

Как отражается списание остаточной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете?

Особенности налога на прибыль

Источник: https://zen.yandex.com/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/rashody-na-gsm-dlia-sobstvennyh-i-arendovannyh-avtomobilei-5d91997fbd639600b14ca8d1

Знайте о своих правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: