Учет затрат на счете 91 02 в разрезе подразделений

Содержание
  1. Учет затрат на счете 91 02 в разрезе подразделений – Адвокатское бюро Вершина
  2. Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы
  3. Счет 91.02 — прочие расходы
  4. Учет затрат и расходов в целом в бухучете
  5. Счет 91 «прочие доходы и расходы»
  6. Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы
  7. Счет 91 в бухгалтерском учете
  8. Закрытие 91 счета
  9. Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»
  10. Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01
  11. Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01
  12. Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02
  13. Что такое счет 91 в бухгалтерском учете — характеристика и субсчета
  14. Что это такое
  15. Для чего используется
  16. Характеристика счета
  17. Активный или пассивный
  18. Что показывает дебит и кредит
  19. Как закрывается счет
  20. Существующие субсчета
  21. Корреспонденция с другими счетами
  22. Бухгалтерские проводки
  23. Учет затрат на счете 91 02 в разрезе подразделений
  24. Распределение затрат, собранных на 20 и 23 счетах
  25. Корреспонденция бухгалтерских счетов
  26. Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки
  27. 5. СХЕМА ЗАКРЫТИЯ ЗАТРАТНЫХ СЧЕТОВ В ТЕПЛОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

Учет затрат на счете 91 02 в разрезе подразделений – Адвокатское бюро Вершина

Учет затрат на счете 91 02 в разрезе подразделений

Первый выход – завести для подразделения одну общую Номенклатурную Группу и назвать её, например, «Номенклатурная Группа для распределяемых затрат». В принципе – можно завести одну такую Номенклатурную Группу на все подразделения.

И когда потребуется списать затрату на подразделение в целом (на счете 20 или 23), взять и выбрать сначала нужное Подразделение, а потом эту Номенклатурную Группу — «Номенклатурная Группа для распределяемых затрат».

Выпуска продукции по этой Номенклатурной Группе не будет, поэтому она всё равно автоматически не закроется.

В конце месяца нам придется программно или вручную списать с этой Номенклатурной Группы по каждому Подразделению всю сумму затрат, распределив их по нужному нам алгоритму на те виды деятельности, которые есть на подразделении (если этих видов деятельности больше одного).

Подразделение – это реально существующий объект, который выпускает продукцию и на который списываются затраты.

Номенклатурные группы – по сути это виды деятельности (виды выпускаемой продукции), которые есть в нашей организации.

Понятие менее реальное, чем подразделения. Придумывается исходя из необходимости внутренней организации учета.

Внимание

Можно сказать, что это наши финансовые потоки. Но так можно сказать только по тем видам деятельности, по которым идёт реализация на сторону.

Могут быть и виды деятельности результаты, которых используются только внутренними подразделениями.

Номенклатурная Группа используется и для сбора затрат и для учета выручки по видам деятельности (видам продукции).

Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы

Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка 91.02 91.01 52/60/62 /58/… + 55/67 Отражение курсовой разницы (отрицательная).

Положительная — обратной проводкой. Акт на переоценку ценностей, Бухгалтерская справка 91 73 Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда).

ИНВ-17, Приказ руководителя, Бухгалтерская справка 91 76 Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.

Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка, Счёт-фактура, КО-1 91 79 Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе).

Отражение доходов – обратная проводка.

Счет 91.02 — прочие расходы

Мы должны знать – какими видами деятельности (какими видами продукции) занимается это подразделение.
И нам надо выбрать тот вид деятельности, которым это подразделение занимается.

Важно

Ни в коем случае нельзя выбирать «чужой вид деятельности».

Замечание. Не по всем видам деятельности (Номенклатурным Группам) – у нас может проходить выручка – счет 90. Эти виды деятельности могут быть промежуточными на пути к тому виду деятельности, от которого мы уже получим живые деньги. Например, подразделение «Цех Заготовок» с Номенклатурной Группой «Заготовки».

По этому виду деятельности, скорее всего, не будет счета 90.01 «Выручка».

Но на этой Номенклатурной группе будут собраны все затраты, которые у нас пошли на выпуск конечной продукции, эти затраты перейдут на затраты по виду деятельности (Номенклатурной Группе) «Производство круглых труб», «Производство профильных труб».

Учет затрат и расходов в целом в бухучете

Или, например, при использовании по счету 20.01 подразделения «Цех 10» мы будем использовать строго Номенклатурную Группу «Производство круглых труб» — это тот вид деятельности, которым занимается подразделение «Цех 10».

Больше «Цех 10» у нас ничего не производит. Поэтому не надо по счету 20.01 подразделения «Цех 10» использовать Номенклатурную Группу «Работы Столярного цеха» — вряд ли «Цех 10» самостоятельно занимается столярными работами.

Может быть ситуация когда подразделение выпускает только один вид продукции, по которому у нас идет сбор затрат. Например, подразделение «Цех заготовок Камышин». Для него есть ровно один вид деятельности «Заготовки». «

Заготовки» — это та продукция, которую выпускает «Цех заготовок».

Счет 91 «прочие доходы и расходы»

DEDeveloper 06.11.08 — 13:44 Требуется реализовать учет прочих затрат в разрезе подразделений организации в конфигурации БП 1.6.9.4.

Рассматривались следующие варианты: 1. введение дополнительного субконто «Подразделения» на счет 91.02.

Но при этом требуется «переписка» большого количества документов 2.

добавление реквизита »

Подразделение» в справочник «Прочие доходы и расходы».

В таком случае возникает большая путаница и дублирование данных справочника.

Сначала надо понять что они хотять увидеть этим разрезом.

Уж больно бредово выглядит навскидку. (42) прав, что это явно управленческая идея главбушки. Надо делать отдельный регистр и тащить то, что ей нужно. AlexSSSS 46 — 06.11.08 — 18:24 (43)(44)(45) — «зачем» — это конечно вопрос серьезный, но другойИзначально автор спрашивал «как»? wPa 47 — 06.11.08 — 18:28 (46) Прогноз — афтор сделает, а после первой ОСВ спросят — что это тут за хрень.

Источник: https://kvirinal.ru/uchet-zatrat-na-schete-91-02-v-razreze-podrazdelenij/

Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы

Учет затрат на счете 91 02 в разрезе подразделений

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.

Счет 91 в бухгалтерском учете

Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:

Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке:

Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Закрытие 91 счета

Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».

Приведём схематичный пример закрытия 91 счета:

Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
9101Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости.ОС-1, СП-51
9102Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности).Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
9103/04Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.Бухгалтерская справка,Акт приёмки-передачи
9107Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости.Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9108Списание стоимости вложений во ВНА.Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
9110Списание материалов  проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости.Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9111Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности).ТТН (СП-32)
9114/59/63Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.Списание сумм на резервы – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва
9115Отражение списания материалов (фактическая себестоимость).Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9116Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно).Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
9119Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению).Бухгалтерская справка
9120/21/23 Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:/29Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации.Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии
9123Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
9128Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера).
9143Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).
91/1960Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС.Счёт-фактура
9160/62/76Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать.ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя
9166/67Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами.Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту
9168Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов).Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС
9170/69/10Отражение расходов по ликвидации ОС-в.Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей
9175Отражение расходов (договор простого товарищества).Бухгалтерская справка-расчёт
9151/76Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате).Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка
91.02 91.0152/60/62/58/…+ 55/67Отражение курсовой разницы (отрицательная). Положительная — обратной проводкой.Акт на переоценку ценностей,Бухгалтерская справка
9173Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда).ИНВ-17,Приказ руководителя,Бухгалтерская справка
9176Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,Счёт-фактура, КО-1
9179Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка.Счёт-фактура, Авизо
9181Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью
9194Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников).ИНВ-3,Приказ руководителя, Бухгалтерская справка
9198Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка.Бухгалтерская справка
99.02/99.0391Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца.Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка
9691Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам.Бухгалтерская справка
60/7691Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности).ИНВ-17
10/6291Отражаются суммы операций с тарой.Товарная накладная,Счёт-фактура
07/10/11/41/43/4508/20/21/29/2391Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации.ИНВ-3,ИНВ-19, ИНВ-24

Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01

Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
7691.01Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года50 000Акт выполненных работ
91.0202/70/69/23Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000)14 500Квитанции, счета, акты и т.п.
5176Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек»50 000Банковская выписка

Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01

Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим  — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
7691.01Начислен доход от продажи материалов40 000Расходная накладная
91.0210Списана себестоимость материалов15 000Калькуляция себестоимости
91.0223Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги)4 000Зарплатная ведомость
5176Поступили средства за реализованные материалы40 000Банковская выписка

Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
  • по инкассации наличных — 6 000руб.

В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
91.0260Отражены услуги по РКО2 000Договор на обслуживание  банковского счета, выписки банка
91.0260Расходы по инкассации наличности6 000Акт оказанных услуг
91.0260Расходы по установке «Банк-Клиент»7 000Акт оказанных услуг
91.0260Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц400Акт оказанных услуг

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-91-v-buhgalterskom-uchete-prochie-dohodyi-i-rashodyi.html

Что такое счет 91 в бухгалтерском учете — характеристика и субсчета

Учет затрат на счете 91 02 в разрезе подразделений

Все коммерческие организации создаются ради получения прибыли. Работают они в разных сферах: оказывают услуги, продают товары, строят, производят. Жизнь любой компании похожа на качели: сегодня подъем, завтра спад.

Существуют доходы и расходы, которые не связаны с основным видом деятельности.

Чтобы отразить операции в бухгалтерском учете, контролировать их и вовремя принимать управленческие решения, был создан счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Что это такое

Основной вид деятельности компании приносит ей не только доход, но и требует расходов на поддержание и развитие. Увеличение экономических выгод считается доходом, а возникновение дополнительных обязательств — расходом. В бухучете все эти операции отражаются на счете 90 «Продажи».

Но существуют еще поступления и затраты, не связанные с основным видом деятельности, которые тоже необходимо учитывать. Для этих целей по Приказу Министерства финансов № 94Н был открыт 91 счет бухгалтерского учета «Прочие доходы и расходы».

Относится он к финансово-результативным и предназначен для отражения положительных и отрицательных результатов прочей деятельности предприятия. После последней редакции Плана счетов выполняет две роли:

Прибыль и убытки

  1. Служит для отражения результата от неосновной хозяйственной деятельности.
  2. Является собирательным, служит для сбора и хранения информации по операциям, не относящимся к основному виду деятельности.

Роль в бухучете

Для чего используется

Все операции, приносящие доходы или расходы, не связанные с основным видом деятельности компании, отражаются в бухгалтерии на субсчетах 91счета. Положение о бухгалтерском учете (ПБУ) 9/99 обязывает относить на них два вида поступлений и трат:

  • операционные, имеют непосредственное отношение к хозяйственной деятельности предприятия, но не являются целью;
  • внереализационные, образуются благодаря последствиям хозяйственной деятельности организации.

Дополнительная информация! В бухгалтерской отчетности они показываются раздельно.

Расходы

Характеристика счета

В течении отчетного периода на счете 91 и его субсчетах собираются данные по операциям, связанные с прочими видами деятельности, которые формируют его характеристику.

Активный или пассивный

Ответить на вопрос 91 счет активный или пассивный можно легко, достаточно посмотреть, как отражаются на нем бухгалтерские операции. Поступления проводятся по кредиту, а издержки по дебету.

Таким образом он является активно-пассивным в бухгалтерском учете. В конце отчетного месяца его необходимо закрыть, для этого надо перенести все остатки.

На начало нового периода сальдо должно быть нулевым.

Что показывает дебит и кредит

На дебете счета 91 будут учитываться следующие операции:

  1. Траты, связанные с предоставлением во временное пользование активов компании, ценных бумаг, предоставления патентов и прав на изобретения, а также участия в уставных капиталах сторонних предприятий.
  2. Выявленная остаточная стоимость активов, а также фактическая себестоимость, подлежащая списанию.
  3. Издержки, возникшие в иностранной валюте, отличной от российского рубля, при продаже, списании или выбытии активов компании.
  4. Расходы, сопровождающие манипуляции старой.
  5. Выплачиваемые кредиторам проценты за предоставление денежных займов.
  6. Траты на услуги, предоставляемые кредитными предприятиями.
  7. Оплата поставщикам пеней, неустоек, штрафов за нарушение условий договоров компанией.
  8. Издержки, связанные с находящимися на консервации производственными объектами.
  9. Возмещение пострадавшей стороне причиненных убытков компанией.
  10. Возникшие убытки прошлых лет, которые признаны в текущем отчетном периоде.
  11. Передача денежных средств в резервы вследствие понижения стоимости ценных бумаг, материальных ценностей, по сомнительным долгам.
  12. Списание невозвратной дебиторской задолженности по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.
  14. Судебные издержки.

Ценные бумаги

Кредит счета 91 будет показывать такие операции:

  1. Доходы от сдачи во временное пользование активов предприятия.
  2. Прибыль, полученная от интеллектуальной собственности: патентов на изобретения, промышленных образцов.
  3. Поступления с ценных бумаг и участия в уставных капиталах сторонних компаний.
  4. Доходы по договорам простого товарищества.
  5. Прибыль от продажи или списания основных средств и других активов предприятия, полученная не в российской валюте.
  6. Доходы от сделок старой.
  7. Проценты от выданных денежных займов сторонним организациям.
  8. Поступления от поставщиков пеней, штрафов, неустоек за ненадлежащее соблюдение условий договоров.
  9. Получение активов в безвозмездное пользование.
  10. Поступления за возмещение убытков от сторонних организаций.
  11. Доход от прибыли прошлых лет, полученный в текущем отчетном периоде.
  12. Кредиторская задолженность, не подлежащая уплате по истечению срока давности.
  13. Курсовые разницы, возникшие в результате обмена валют.

Обратите внимание! Все операции, касающиеся прочих расходов и доходов, содержатся в Приказе Министерства финансов РФ № 115Н от 18.09.2006 года.

Как закрывается счет

Закон обязывает организации ежемесячно закрывать счета, на которых собирается информация о доходах и расходах от основной и побочной деятельности компании. Счет 91 бухгалтерского учета позволяет это сделать в несколько этапов:

Чтобы корректно закрыть счет 91 в конце месяца, в первую очередь необходимо посчитать сумму сальдо по всем субсчетам, чтобы иметь полную картину того, что будет входить в следующий отчетный период.

Для выявления промежуточного финансового результата нужно сравнить итоги по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1.

Полученный остаток по дебету говорит об убытках, по кредиту означает прибыль компании в отчетном периоде.

Какие проводки сделает бухгалтер, чтобы закрыть счет 91:

  • Дт91.1 — Кт91.9 — закрывается доходная часть.
  • Дт91.9 — Кт91.2 — закрывается расходная часть.
  • Дт91.09 — Кт99 — учтена прибыль.
  • Дт99 — Кт91.09 — учтен убыток.

После ежемесячного закрытия синтетического уровня счета 91, в течение года на нем продолжают собираться аналитические сведения, отражающие:

  1. Виды доходов и расходов.
  2. Статьи затрат.
  3. Подразделения.

Чтобы обнулить все аналитические остатки по счету 91, в конце года на предприятии должна быть проведена реформация баланса. Какие проводки сделает бухгалтер для закрытия 91 счета в конце года:

  • списание сальдо прочих расходов выражается такой бухгалтерской проводкой Дт91.01 — Кт91.09;
  • закрываются расходы Дт91.09 — Кт91.2.

После этого останется только закрыть полученный итог на счет 99 «Прибыли и убытки». В зависимости от финансового результата будет сделана одна из двух проводок:

  • Дт91.9 — Кт99 — отражена прибыль, сформированная по итогам отчетного года.
  • Дт99 — К91.9 — зафиксирован убыток, полученный не от основного вида деятельности.

Все операции по счету 91 должны быть документально подтверждены. Какие документы могут запросить контролирующие органы:

  1. Счета-фактуры.
  2. Бухгалтерские справки.
  3. Акты приема-передачи.
  4. Инвентаризационные описи.
  5. Амортизационные ведомости.

Важно! Если не закрыть счет 91 и не перенести с него данные по аналитическому и синтетическому учету на счет 99, то его остаток в конце года будет отражаться в балансе. В результате бухгалтер не сможет сформировать верный результат финансовой деятельности компании.

Бухгалтер закрывает месяц

Существующие субсчета

Счет 91 имеет несколько обязательных субсчетов в следующих группах доходов и расходов:

  • 91.1 «Прочие доходы» — на нем ведется учет активов, не являющихся результатом основной деятельности.
  • 91.2 «Прочие расходы счет» — здесь отражаются расходы, затраченные на операции, не связанные с основной деятельностью.
  • 91.3 «НДС» — служит для отражения налога на добавленную стоимость.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — служит для отражения сальдо прочих доходов и расходов, поступивших в отчетном месяце.

Сведения, отражаемые на счете 91 1 и счете 91 2, накапливаются в течение годового периода. Каждый месяц по ним определяется сальдо, которое списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 91 на отчетную дату всегда имеет нулевой остаток. В конце года все субсчета закрываются на субсчет 91.9.

Аналитический учет должен вестись раздельно по каждому виду доходов и расходов. Это должно гарантировать возможность выявления финансового результата хозяйственной деятельности фирмы отдельно по каждой операции.

Субсчета

Корреспонденция с другими счетами

Счет 91 корреспондирует со многими счетами в бухгалтерии. Чтобы получить корректный финансовый результат, списать все прочие доходы и расходы, в течении месяца нужно сделать много различных проводок. В зависимости от факта не основной хозяйственной деятельности они могут проходить по дебету или по кредиту:

Дт91 и Кт91

Бухгалтерские проводки

Ниже представлены основные проводки по 91 счету. Как будут меняться операции, если они проходят по кредиту:

  • Дт62 (76) — Кт91.1 — начислена стоимость арендных платежей к получению;
  • Дт62 (76) — Кт91.1 — произведено начисление процентов к получению по ценным бумагам;
  • Дт62 — Кт91.1 — отражена прибыль от продажи активов;
  • Дт66 (67) — Кт91.1 — начислен процент к получению по выданным займам;
  • Дт98 — Кт91.1 — отражены доходы от активов, полученных в безвозмездное пользование;
  • Д62 — Кт91.1 — произведено отражение прибыли прошлого периода;
  • Д62 — Кт91.1 — сделано списание кредиторской задолженности по истечению срока давности;
  • Д57 — Кт91.1 — отражена курсовая разница, образовавшаяся от приобретения валюты другого государства;
  • Д62 — Кт91.1 — в состав прочих доходов включена сумма резерва по сомнительным долгам;
  • Д99 — Кт91.1 — показан убыток от прочих видов деятельности компании;

Или по дебету:

  • Дт91.2 — Кт01 — произведено списание остаточной стоимости после продажи основного средства;
  • Дт91.2 — Кт04 — сделано списание остаточной стоимости нематериального актива, отправленного на продажу;
  • Дт91.2 — Кт10 — себестоимость реализованных материалов списана;
  • Дт91.2 — Кт66 (67) — к уплате начислены проценты по взятому займу;
  • Дт91.2 — Кт20 — начислены издержки за консервацию производственных объектов4
  • Дт91.2 — Кт60 — истек срок давности дебиторской задолженности, она вошла в состав прочих расходов;
  • Дт91.2 — Кт99 — показана полученная прибыль от результата прочих видов деятельности.

Теперь рассмотрим на практических примерах, как применяется в бухгалтерии 91 счет прочие доходы и расходы. Отразим на нем доход от аренды помещения:

ООО «Чайкофф» занимается производством чайников. Кроме основного вида деятельности имеет доход от сдачи в аренду одного из производственных помещений. Ежемесячно арендатор ООО «Бумеранг» оплачивает компании наличными деньгами 45 000 рублей.

ООО «Чайкофф» обслуживает помещения, ежемесячные расходы составляют:

  • отчисления наамортизацию— 2 500 рублей;
  • зарплата обслуживающего персонала— 9000 рублей;
  • налог сзарплаты— 2 000 рублей;
  • коммунальные платежи— 3500 рублей.

При закрытии месяца бухгалтер делает проводки:

ДтКтСумма, руб.Описание проводки
7691.145 000Произведено начисление арендной платы за месяц
91.202, 23, 69, 7017 000Учтены все расходы на содержание помещения
507645 000Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

В следующем примере рассмотрим реализацию материалов, не используемых в основном производстве:

ООО «Чайкофф» реализовал производственные материалы, которые не могут использоваться в изготовлении чайников. В денежном выражении это составило:

  • сумма сделки — 35000 рублей;
  • себестоимость материалов — 13000 рублей;
  • зарплата сотрудников вместе с налогами — 8 000 рублей.

Бухгалтер отразил сделку следующими проводками:

ДтКтСумма, руб.Описание проводки
7691.135 000Отражен доход от сделки
91.21013 000Произведено списание себестоимости
91.2238 000Списаны расходы по сделке
507635 000Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

Проводки

Хоть доходы и расходы от прочих видов деятельности не являются ключевыми для фирмы и не существенно влияют на финансовый результат, все же не стоит их недооценивать. Не корректно закрытый счет 91 может привести к искажению суммы налогооблагаемой базы, а это уже грозит штрафными санкциями со стороны проверяющих и контролирующих органов.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/chto-takoe-schet-91-v-buxgalterskom-uchete-xarakteristika-i-subscheta.html

Учет затрат на счете 91 02 в разрезе подразделений

Учет затрат на счете 91 02 в разрезе подразделений

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Учет затрат на счете 91 02 в разрезе подразделений». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Согласно учетной политике ООО «Диана» в качестве базы распределения общепроизводственных расходов выступает оплата труда. Для проведения расчета распределения затрат сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 с детализацией до подразделений и номенклатурных групп.

При формировании окончательного результата работы по итогам текущего отчетного (промежуточного или основного периода) каждая организация получает убыток или прибыль от осуществления основной деятельности.

В случае превышения поступлений от реализации товаров, услуг над суммой вложенных в производственный процесс средств предприятие имеет доход за анализируемый период.

Как прибыль, так и убыток формируются не только в результате основной деятельности организации, существует ряд позиций, которые оказывают влияние на окончательный экономический результат конкретной фирмы, предприятия не по направлению, выбранному в качестве превалирующего.

Распределение затрат, собранных на 20 и 23 счетах

Доброго времени. Совсем недавно установили 1с 8.2 для сельхозпредприятий. То есть видеться производство на 23 счете, общепроизводственные . затраты ведутся на 91 счете. 23 счет ведется в разрезе подразделений и продукции (номенклатурных групп), 91 — в разрезе подразделений.

Универсальные отчеты, раскрывающие регистры РАУЗ (УчетЗатрат, УчетЗатратРегл) по всем доступным реквизитам, для конфигураций КА 1.1, УПП 1.3. Счета с 20 по 29 используются для группировки расходов по статьям, по местам возникновения и по другим признакам для исчисления себестоимости продукции.

Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Расходы предприятия классифицируются по требованиям ПБУ 10/99. В качестве расходов к учету принимается уменьшение экономического показателя от работы организации вследствие выбытия активов и возникновения ситуаций, связанных с уменьшением капитала.

Соответственно в документе необходимо выставить только «счет учета расходов», а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.»Принятие к учету ОС».

Счет 23 «Вспомогательное производство». По дебету счета 23 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг; косвенные расходы, связанные непосредственно с управлением и обслуживанием вспомогательных производств; потери от брака.

Корреспонденция бухгалтерских счетов

C 2016 года у ИФНС повысились требования к учету НДФЛ. Предлагаю вам отчет «Краткий регистр налогового учета НДФЛ», компактный, простой и информативный.

Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца» (ст. 320 гл. 25 НК РФ).

Обработка проверки действительности паспортов физических лиц в 1С ЗУП 3.x. Обработка обращается к API сервису проверки паспортов и открытых реестров.

Затратные счета в бухгалтерском учете представляют собой список счетов, которые собирают расходы хозяйственной деятельности фирмы с последующей их передачей на финансовый результат, а также собирают расходы на производство продукции, выполненных работ.

Но при этом они все же имеют свою группировку, которая обнаруживается в отношении с рядом стоящими счетами. Это может быть зарплата руководителя подразделения или персонала, связанного со всеми производственными процессами этого подразделения. Это могут быть материальные затраты (ресурсные), которые невозможно жестко разделить по НГ. и т.п.

Если мы будем считать, что два эти подразделения занимаются одним и тем же видом деятельности и мы будем собирать затраты по этому виду деятельности в целом – тогда надо использовать одну Номенклатурную Группу – «Заготовки».

Таких вспомогательных подразделений как «Столярный Цех» ровно с одним видом деятельности в организации может быть большинство. Поэтому иногда может возникнуть впечатление, что Подразделение и Номенклатурная Группа – это одно и то же и что-то одно лишнее. Это не так. У Подразделения и Номенклатурной Группы – разные учетные задачи – о чем уже было сказано выше.

Счет 23 сначала собирает затраты, которые пришлись на конкретные подразделения, потом в конце месяца обычно показывается объем выпуска из подразделения счета 23 на другие подразделение (Отчет производства за смену). Обычно берутся натуральные показатели выпуска (часы работы, кубометры, Киловатт-часы и т.д.).

Аналитический учет прочих расходов на счете 91 рекомендуется вести отдельно по каждой из операций, чтобы иметь перед глазами полную картину их влияния на результат работы компании.

Расходы, относящиеся к основному направлению деятельности, возникают при формировании затрат на производство, изготовление продукции, в процессе оказания услуг и проведения работ. Если организация в качестве основного направления работы выбрала сдачу в наем внеоборотных активов, сооружений, машин и оборудования, то все расходы по данному типу относятся к основным производственным издержкам.

Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ.

Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки

Валовый доход собирается на субсчетах 90 счета, а на этих субсчетах основной значимый вид аналитики — это как раз НГ. Грамотно определив состав НГ и привязав каждую позицию продаваемой номенклатуры (продукция, товары, услуги) к соответствующей НГ, Вы автоматически получите на 90 счете анализ доходности по различным товарным группам (и видам деятельности).

Счет 91 в конце каждого месяца не имеет остатка — просчитываются обороты по дебету и кредиту, выводится их общее сальдо и записывается на субсчете 91-9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Счет 25 «Общепроизводственные расходы». Счет 25 предназначен для обобщения информации о расходах: по обслуживанию основных производств, по обслуживанию вспомогательных производств организации.

https://www.youtube.com/watch?v=bTrXUu6zl0U

Если разница отрицательная- то прибыль, а если положительная , убытки ( по аналогии с счет 90)? верно? или есть разница между этими счетами.

В практике каждого бухгалтера имеются такие случаи, когда производятся затраты, не связанные с основной коммерческой деятельностью. Тогда возникает вопрос: можно ли отражать эти расходы при ведении налогового учета?
В реальности часто существуют такие траты организации, которые принимаются в бухгалтерском учете, но не могут быть учтены в налоговом учете. Бухгалтер должен их хорошо знать.

В случае, если организация занимается выпуском продукции, то затраты распределяются на выпущенную продукцию.

У нас в Транспортном Цеху есть слесарь, который ремонтирует все автомашины. Тогда его зарплату надо списать на счет 25 на подразделение «Транспортный Цех».

5. СХЕМА ЗАКРЫТИЯ ЗАТРАТНЫХ СЧЕТОВ В ТЕПЛОСЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

Если по Кр 91.1 отражаются прочие доходы, а по Дт 91.2 прочие расходы, то по итогам месяца вычитаем из оборотов по дебету обороты по кредиту. Кроме этого на всех этих счетах есть еще один вид аналитики — статьи затрат.

Они позволяют классифицировать характер затрат. В частности у любой статьи затрат помимо ее наименования есть еще такие признаки как вид затрат в НУ, отношение к ЕНВД и «принимаемость» в НУ по отношению к налогообложению по прибыли.

Источник: https://strugackiy.ru/chastnoe-pravo/15330-uchet-zatrat-na-schete-91-02-v-razreze-podrazdeleniy.html

Знайте о своих правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: